Вахтовые доходы

Минфин России в письме от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197 рассмотрел вопрос обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций доходов работников организации, работающих вахтовым методом.

1. НДФЛ. Если по прибытии к месту сбора работники находятся в административном подчинении организации, возмещение работникам стоимости проезда от места сбора до места выполнения работ и обратно не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом в случаях, предусмотренных статьей 297 Трудового кодекса, а также компенсационные выплаты, предусмотренные статьей 302 Трудового кодекса, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации,не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

2. Налог на прибыль. Расходы организации, осуществляющей работы вахтовым методом, на проезд работников от места сбора (места нахождения работодателя) до места выполнения работ могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, если оплата проезда работника предусмотрена коллективным договором.

Арендная плата за пользование зданиями и сооружениями, предназначенными для обеспечения жизнедеятельности работников, привлекаемых к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ, учитывается в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Если коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором предусмотрена выплата надбавки за вахтовый метод работы за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты, то в соответствии такие затраты могут относиться к расходам на оплату труда и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 255 НК РФ).