Добросовестность контрагента
Большое значение имеет добросовестность контрагента, с которым организация вступает во взаимоотношения. И хотя из основных начал законодательства о налогах и сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное, налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. В этом им поможет сайт ФНС России www.nalog.ru. На нем в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков» размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Также на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса «массовой» регистрации, характерные, как правило, для «фирм-однодневок»), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
Кроме того, рекомендуется обращать внимание на информацию ФНС России (Письмо от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84 и другие) о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также о работе ФНС России по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности (письмо Минфина России от 3 августа 2012 г. № 03-02-07/1-197)