Расчеты с работником при увольнении: компенсация за неиспользованный отпуск
В случае прекращения трудового договора с работником работодатель должен произвести с ним расчет в день увольнения (ст. 140 Трудового кодекса РФ). Ему необходимо выплатить заработную плату за отработанные и неоплаченные дни с надбавками, доплатами и премиями, компенсацию за неиспользованный отпуск, а в определенных случаях и выходное пособие. Как рассчитать дни, за которые положена компенсация за неиспользованный отпуск и исчислить сумму компенсации, рассмотрим в данной статье.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска — это разница между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, уже использованных работником. Для определения дней неиспользованного отпуска применяются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169. Так нужно помнить, что:
а) компенсация за неиспользованный отпуск должна рассчитываться пропорционально отработанному времени;
б) работнику, проработавшему 11 месяцев, выплату компенсации нужно производить за полный рабочий год. Полную компенсацию должны также получать работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:
— ликвидации предприятия или учреждения или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;
— поступления на действительную военную службу;
— командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на подготовительные отделения при вузах и на курсы по подготовке в вузы;
— переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также профессиональных организаций;
— выяснившейся непригодности к работе;
в) работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, при увольнении выплату компенсации следует производить из расчета: два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 Трудового кодекса РФ).
Отметим, компенсация за неиспользованный отпуск полагается и совместителям.
При исчислении срока работы, дающего право на отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки составляющие половину месяца и более округляются до полного.
Также следует отметить, что при исчислении дней неиспользованного отпуска учитывается не календарный месяц, а фактически отработанный с даты приема на работу. В письме Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2005 г. №
Пример 1. Работник принят в учреждение с 4 апреля 2013 г. и работал до 13 февраля 2014 г. Сотруднику уже предоставлялся отпуск 14 дней. Рассчитаем количество дней неиспользованного отпуска, которые необходимо оплатить:
1) Определим количество полных месяцев отработанных сотрудником- 10.
2) Определим количество дней отпуска, положенного сотруднику за этот период — 23,3 ((28 календарных дней /12 месяцев) Х 10 месяцев).
3) Определим количество дней неиспользованного отпуска — 9,3 дня (23,3 дней — 14 дней).
Итак, сотруднику положена компенсация за 10 дней неиспользованного отпуска.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с
Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения № 922):
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством.
Пример 2. Работник за период с 4 апреля 2013 г по 13 февраля 2014 г. находился на больничном 6 календарных дней с 12 августа 2013 г. по 17 августа 2013 г., а также в ежегодном оплачиваемом отпуске с 1 декабря 2013 по 13 декабря 2013 г. За расчетный период работнику начислена зарплата 348 440 руб. без учета отпускных и выплат по больничному. Количество дней неиспользованного отпуска, положенных к компенсации, составляет 10 дней.
1) Определим количество учитываемых дней в августе и декабре:
— в августе 23,43 (29,3/30 х (30 — 6));
— в декабре 16,06 (29,3/31 х (31 — 14)).
2) Определим общее количество учитываемых календарных дней в расчетном периоде: 273,89 (29,3×8 +23,43 +16,06);
3) Средний дневной заработок в расчетном периоде составил 1272,18 руб. (348 440/273,89)
4) Компенсация за неиспользованный отпуск составит 12721,80 руб. (1272,18×10)
Суммы начисленной компенсации за неиспользованный отпуск являются объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ.
Если работник уже использовал свой отпуск до окончания рабочего года, работодатель при увольнении может удержать с работника образовавшуюся задолженность (ст. 137 Трудового кодекса РФ).
Но при этом удержание невозможно, если работник увольняется по следующим основаниям:
— отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ст. 77 Трудового кодекса РФ);
— ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ);
— сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 81 Трудового кодекса РФ);
— смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 Трудового кодекса РФ);
— призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
— восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
— признание работника полностью не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
— смерть работника либо работодателя — физического лица, а также признание судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
— наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастрофы, стихийного бедствия, крупной аварии, эпидемии и других чрезвычайных обстоятельств), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ст. 83 Трудового кодекса РФ).