НДС с продажи за валюту

ФНС России в письме от 3 августа 2017 г. № СД-4-3/15294@ рассмотрела вопрос применения НДС в отношении товаров ( работ, услуг), при реализации которых счета-фактуры выставлены в иностранной валюте.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка России на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы. Таким образом, сумма, полученная в иностранной валюте в счет предстоящих поставок товаров, пересчитывается в рубли по курсу на дату ее получения, а при отгрузке товаров на дату отгрузки. Суммы НДС, исчисленные с аванса, при отгрузке товара принимаются к вычету.

В графе 13а отражается итоговая стоимость продаж, в валюте, включая НДС, а в графе 14 и 15 — стоимость продаж, облагаемых по налоговой ставке в размере 18 и 10 %, без учета НДС, пересчитанная в рубли по курсу Центробанка России, действующему на день отгрузки. В графе 17 и 18 указывается сумма налога в рублях и определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе.

Что касается покупателя, то он, при получении счета-фактуры в иностранной валюте, пересчитывает указанную сумму в рубли по курсу на дату принятия товаров к учету.

В случае, если официальный курс валюты к рублю, установленный Центробанком России на дату отгрузки товаров продавцом не совпадает с курсом Центробанка России, установленным на дату принятия на учет этих товаров покупателем, в связи с чем сумма НДС, отражаемая покупателем может отличаться от суммы НДС, отражаемой продавцом, то данный факт учитывается при сопоставлении этих операций в автоматизированном режиме инспекторами ФНС.