Мероприятия при проведении камеральных проверок

ФНС России в письме от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247 сообщила об основаниях для проведения камеральных проверок и мероприятиях при их проведении.

Указан следующий ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности к ведению ФХД:

• представление уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номеров корректировки;
• руководители юрлица более двух раз не являются на допрос;
• допросы проводятся в присутствии адвокатов;
• руководители юрлиц не проживают по месту регистрации;
• доверенности на представление интересов выданы лицам, проживающим в других субъектах РФ;
• вновь созданные (в 2017 году) организации;
• представление «нулевой» отчетности на протяжении нескольких отчетных периодов;
• суммы доходов приближены к суммам расходов и удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;
• организации не находятся по адресу регистрации;
• договора аренды с собственниками помещений не заключались;
• среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
• руководители организации не получают доходов;
• налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
• внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;
• отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
• расчетные счета закрыты;
• открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
• движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
• расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
• в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об организации.

Для сбора доказательств, свидетельствующих о нарушениях следует использовать следующие мероприятия:

• допрос руководителя или учредителей юрлица;
• осмотр помещений;
• истребование у банков информации относительно юрлица;
• истребование информации относительно получения сертификатов ключей проверки электронных подписей;
• проведение экспертиз документов (почерковедческой, автороведческой, технико-криминалистической) на предмет выявления фактов представления фиктивных документов, а также проверка достоверности подписей руководителя юрлица.