НДФЛ и взносы с доходов в виде грантов

В письме от 16 июля 2018 г. № 03-04-06/49533 Минфин России разъяснил вопрос об НДФЛ и страховых взносах с доходов в виде гранта на проведение научных исследований, предоставленного Российским научным фондом.

Указано, что в случае заключения трехстороннего договора между Российским научным фондом, ФГБУ и физическими лицами грантодатель представляет через организацию в распоряжение руководителя научного проекта грант. По его поручению организация выплачивает вознаграждение членам научного коллектива. С руководителем заключается трудовой договор, с членами научного коллектива — договора ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. В соответствии с указанной статьей не подлежат обложению НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными или российскими организациями по перечням, утверждаемым Правительством России. Российский научный фонд включен в указанный перечень, следовательно, суммы доходов грантополучателей в виде грантов указанного фонда не полежат обложению НДФЛ.

Если организация производит выплаты физическим лицам, состоящим с ней в трудовых отношениях либо заключившим договор ГПХ, то суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника выплат, в том числе за счет гранта. Указанные ыплаты не облагаются страховыми взносами в случае, если они производятся грантодателем непосредственно в пользу грантополучателя — физического лица вне рамок трудовых или гражданско-правовых договоров.