Момент определения базы по НДС при экспорте товаров

В письме Минфина России от 6 сентября 2018 г. № 03-07-14/63738 рассмотрен вопрос о моменте определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в государства — члены ЕАЭС.

Порядок применения НДС в отношениях РФ с государствами — членами ЕАЭС определен Договором от 29 мая 2014 года и Протоколом № 18, являющимся приложением к указанному Договору.

Согласно Протоколу нулевая ставка налога применяется при экспорте товара с территории одного государства — члена ЕАЭС в другое, при предъявлении необходимых документов.

Документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров, которой признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского документа, оформленного на покупателя товаров, либо дата выписки иного документа, предусмотренного законодательством государства — члена ЕАЭС. При непредставлении документов в установленный срок суммы НДС подлежат уплате в бюджет с правом на вычет согласно законодательству государства — члена ЕАЭС, с территории которого экспортированы товары.

Момент определения базы по НДС Протоколом не установлен, поэтому порядок его определения регулируется НК РФ. Моментом определения налоговой базы по нулевой ставке НДС является последнее число квартала, в котором был собран пакет документов, подтверждающий обоснованность ее применения.

Следовательно, моментом определения базы по НДС при экспорте товаров с территории РФ на территорию государств — членов ЕАЭС является последнее число указанного квартала.