Капитальные вложения в арендованную недвижимость

В письме Минфина России от 9 января 2019 г. № 03-05-05-01/52 даны разъяснения по вопросу о налоге на имущество организаций с 1 января 2019 года в отношении капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, учитываемой на балансе арендатора.

Согласно действующей редакции НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество признается недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве ОС.

Неотделимые капитальные вложения в объекты недвижимости представляют собой неотъемлемую часть таких объектов, следовательно, указанные вложения в арендованные объекты недвижимости подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия, в том числе при их включении в перечень недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.

Уплата налога на имущество и представление налоговой декларации осуществляются по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. В случае отсутствия у обособленного подразделения отдельного баланса уплата налога и представление налоговой декларации зависят от места их учета на балансе в качестве ОС в соответствии с учетной политикой организации.

С 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом обложения налогом на имущество организаций, следовательно, неотделимые улучшения в ОС, классифицируемые как движимое имущество, не подлежат обложению указанным налогом.