Уточненный расчет 6-НДФЛ при ликвидации «обособки»

В письме от 13 марта 2019 г. № БС-4-11/4405@ ФНС России рассмотрела вопрос о представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, который относится к деятельности ликвидированного обособленного подразделения.

Указано, что налоговый агент при обнаружении в расчете 6-НДФЛ факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к завышению или занижению суммы налога, обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет. Если указанные ошибки были выявлены в отношении реорганизуемой организации до момента завершения реорганизации, то расчет представляет ее правопреемник в налоговый орган по месту своего учета.

При представлении уточненного расчета на титульном листе указывается номер корректировки («001», «002» и т.д.).

Таким образом, в случае перерасчета сумм НДФЛ за ликвидированное обособленное подразделение в налоговый орган по месту учета налогового агента представляется уточненный расчет 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период с указанием ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — ликвидированного обособленного подразделения.

По строке 090 расчета указывается общая сумма налога, подлежащая возврату налоговым агентом налогоплательщикам нарастающим итогом с начала налогового периода.