Предоставление бесплатного питания
В письме Минфина России от 8 мая 2019 г. № 03-04-09/33763 даны разъяснения по вопросу об НДС, НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при предоставлении бесплатного питания работникам.
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, в том числе на безвозмездной основе. Следовательно, при передаче продуктов работникам организации возникает объект обложения НДС. Суммы налога подлежат вычету на установленных НК РФ условиях. В то же время от обложения налогом освобождается реализация продуктов питания, произведенных и реализованных непосредственно столовыми образовательных и медицинских учреждений, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими столовым указанных организаций.
Оплата, произведенная организациями за работников, в том числе продуктов питания, относится к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме. В данном случае налоговая база по НДФЛ определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 НК РФ.
На основании третьего абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ законодательно установленные компенсации, в том числе связанные с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения не подлежат обложению страховыми взносами. Если же организация осуществляет компенсацию оплаты питания работников на основании локальных актов, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Указанные расходы, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, рассматриваются в качестве расходов, уменьшающих размер налоговой базы по налогу на прибыль, только если они являются частью системы оплаты труда, так как включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника. В случае отсутствия такой возможности указанные затраты в состав расходов на оплату труда не включаются. Подобные расходы по своей сути являются социальными и не могут быть связаны с производственной деятельностью налогоплательщика.