Если победитель закупки применяет УСН

В информационном письме от 15 мая 2019 г. № 24-01-07/34829 Минфин России разъяснил вопрос о заключении и порядке оплаты по контракту исполнителю, применяющему УСН.

Указано, что в соответствии с Законом № 44-ФЗ участником закупки может быть любое юрлицо, независимо от его организационно-правовой формы. Следовательно, даже если участник закупки освобожден от уплаты НДС, он вправе принять в ней участие. Указанным Законом не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель закупки применяет либо переходит на УСН.

Законом предусмотрено, что заказчик в процессе установления НМЦК должен учитывать все факторы, влияющие на цену, в том числе налоговые платежи, предусмотренные НК РФ.

Контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт. Цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения. Изменений условий контракта не допускается, корректировка цены в случае применения поставщиком УСН не предусмотрена. Победитель закупки предлагает цену с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить.

В то же время в соответствии с пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона в контракт включаются обязательные условия об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей, в бюджеты бюджетной системы РФ, связанных с оплатой контракта. Также Законом предусмотрена возможность снижения цены контракта по соглашению сторон при условии, что такая возможность была предусмотрена документацией о закупке и контрактом, а в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) контрактом.

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Однако, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС эти суммы подлежат уплате в бюджет в полном объеме. В данном случае обязанность по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. Указанное лицо лишь перечисляет в бюджет налог, размер которого определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты не предусмотрена.