Налоги и взносы при расторжении трудового договора

Вопросы обложения НДФЛ, страховыми взносами и налогом на прибыль организаций при расторжении трудового договора по соглашению сторон рассмотрены в письме Минфина России от 18 июля 2019 г. № 03-04-06/53226.

Указано, что законодательно установленные компенсационные выплаты освобождаются от обложения НДФЛ в пределах утвержденных норм. Следовательно, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, которые предусмотрены коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ. Суммы, превышающие законодательно установленные выплаты, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Указанные компенсационные выплаты также освобождаются от обложения страховыми взносами в установленных пределах. Суммы, превышающие законодательно установленные пределы подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.

Выходные пособия работникам в целях налога на прибыль организаций признаются расходами на оплату труда. Следовательно, выплата выходного пособия, осуществляемая на основании соглашения о расторжении трудового договора, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора. При этом указанная выплата должна быть экономически обоснована, то есть при ее явном несоответствии обстоятельствам на налогоплательщике лежит бремя доказательства обоснованности произведенной выплаты и ее экономической оправданности.