Без налогооблагаемого дохода нет социального вычета

Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц представляют собой своеобразную форму участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан.

Механизм социальных налоговых вычетов предполагает, что соответствующая сумма налогооблагаемого дохода может быть уменьшена на фактически произведенные расходы, которые были уплачены самим плательщиком за счет собственных средств, причем в течение налогового периода, за который вычет заявляется.

Учитывая изложенное, доходы плательщика, относящиеся к основной налоговой базе, могут быть уменьшены на суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за свое обучение. Таким образом, плательщик не может получить социальный налоговый вычет по расходам за свое обучение, если в этот период у него не было доходов (письмо Минфина России от 26 июля 2023 г. № 03-04-05/70308).