Восстановление кассовых расходов

Л. Ю. Симонова

В финансово-хозяйственной жизни учреждений бюджетной сферы может сложиться ситуация, когда контрагент возвращает ранее полученные денежные средства. Что в этом случае делать бухгалтеру?

Л. Ю. Симонова, редактор-эксперт журнала «Бюджетный учет»

Поступление денежных средств, направленных на компенсацию ранее осуществленных кассовых расходов, от того контрагента, которому такая выплата была произведена ранее, и в рамках того же договора (операции), является восстановлением кассовых расходов.

К числу случаев, при которых учреждение отражает восстановление кассовых расходов в своем учете, можно отнести: поступления по налоговым переплатам, возврат излишне выплаченной заработной платы, оплаты, осуществленной по заключенным контрактам, поступление сумм от территориального органа СФР в качестве возмещения оплаты пособий и другие.

Отметим, что заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

• счетной ошибки;
• если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда;
• если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом (ст. 137 ТК РФ, ст. 1109 ГК РФ).

В случае возникновения ситуации, в которой денежные средства подлежат возврату на счета учреждения, у последнего возникает дебиторская задолженность прошлых лет или текущего года и обязанность по восстановлению кассовых расходов.