Я бы не утверждала, что это ремонт. Из вопроса не ясно, что является предметом договора, заключенного со сторонней организацией — ремонт системы или установка камер. По моему мнению, это является модернизацией, так как новые видеокамеры и их увеличенное количество изменили технические характеристики, которые привели к улучшению объекта – системы видеонаблюдения. В любом случае решение является ли данная операция модернизацией или ремонтом должно быть принято комиссией учреждения по постановке и выбытию активов. Если вы признаете изменение в системе модернизацией, то, скорее всего, изменится балансовая стоимость объекта. В этом случае надо списать стоимость сломанных камер и увеличить балансовую стоимость объекта на величину расходов, понесенных учреждением на покупку новых цветных камер и их монтаж. Если стоимость вышедших из строя камер не указана в сопровождающих документах, то она должна быть определена комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов. Порядок определения стоимости ликвидируемых частей основного средства и амортизации, начисленной на эти части, закрепляется в учетной политике учреждения. Они могут рассчитываться в процентном отношении к стоимости всего объекта, исходя из его площади, объема и др. Указанные пропорции определяются по решению комиссии.
Исключим стоимость демонтированных камер и их амортизацию из балансовой стоимости объекта:
Дебет 0 401 10 172
Кредит 0 101 34 410
Дебет 0 104 34 440
Кредит 0 401 10 172
Снятые сломанные камеры принимаются к учету по текущей оценочной стоимости в составе мат. запасов:
Дебет 0 105 36 340
Кредит 0 401 10 180
Если ремонтировать камеры не имеет смысла, то они подлежат списанию с дальнейшей утилизацией. Причем до момента утилизации учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» в условной оценке «один объект — один рубль».
На основании первичного учетного документа Акта о списании материальных запасов камеры списываются.
Дебет 0 401 10 172
Кредит 0 105 36 440
что одновременно отражается на забалансовом счете 02.
Вы указываете, что новые камеры будет устанавливать сторонняя организация. К сожалению, из вопроса не ясно, как приобретены камеры — учреждением или в рамках договора на монтаж камер.
Если принять, второй вариант, то тогда балансовая стоимость объекта увеличится на стоимость договора, если предмет договора — установка камер:
Дебет 0 106 31 310
Кредит 0 302 26 730
А потом уже эти расходы включаем в балансовую стоимость объекта, тем самым изменив ее.
Дебет 0 101 34 310
Кредит 0 106 31 310
Если учреждение самостоятельно приобрело цветные камеры, то сначала надо их учесть в составе мат. запасов. А потом на основании Требования-накладной, Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, камеры передаются со склада для установки на компьютер:
Дебет 0 105 36 340
Кредит 0 105 36 340
А дальше учитываются вложения (стоимость камер, установки)
Дебет 0 106 31 310
Кредит 0 105 36 340
Дебет 0 106 31 310
Кредит 0 302 26 730
И вложения переводятся в стоимость объекта
Дебет 0 101 34 310
Кредит 0 106 31 310
Если принято решение, что установка новых камер является модернизацией, то, возможно, изменится срок полезного использования системы. И опять на основании решения комиссии учреждения.
Какое бы не было принято решение — считать проведенные работы ремонтом или модернизацией, все действия с объектом должны быть отражены в его Инвентарной карточке.
Но, согласна с предыдущим комментарием, что ремонт это гораздо более простая операция, чем модернизация. Однако, выбор за вами. Примите во внимание статью (подстатью) КОСГУ, по которой выделялись средства, предмет договора, заключенного со сторонней организацией, проконсультируйтесь со своим учредителем.
