Письмо Минфина и ФНС от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1657@

О КОДАХ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ

ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

Федеральная налоговая служба в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137) сообщает следующее.

Приложением N 3 к Постановлению N 1137 утверждена форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения.

Согласно пункту 3 Постановления N 1137 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Учитывая изложенное, до издания приказа ФНС России об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Федеральная налоговая служба при заполнении показателей графы 4 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графы 4 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур рекомендует использовать коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-07-15/02).

Доведите письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Советник

государственной гражданской службы

Российской Федерации 2 класса

Д.В.ЕГОРОВ

Приложение

к письму ФНС России

от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@

КОДЫ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ

ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦ N ¦ Наименование вида операции ¦Код вида¦

¦п/п¦ ¦операции¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦1 ¦Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг¦01 ¦

¦ ¦(включая посреднические услуги), имущественных прав, за¦ ¦

¦ ¦исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06,¦ ¦

¦ ¦10, 11, 13 ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦2 ¦Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет¦02 ¦

¦ ¦предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания¦ ¦

¦ ¦услуг (включая посреднические услуги)), передачи¦ ¦

¦ ¦имущественных прав, за исключением операций, перечисленных¦ ¦

¦ ¦по кодам 05, 06, 12 ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦3 ¦Возврат покупателем товаров продавцу или получение¦03 ¦

¦ ¦продавцом возвращенных покупателем товаров ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦4 ¦Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг¦04 ¦

¦ ¦(за исключением посреднических услуг), имущественных прав¦ ¦

¦ ¦на основе договора комиссии (агентского договора, в случае,¦ ¦

¦ ¦если агент совершает действия от своего имени), за¦ ¦

¦ ¦исключением операций, перечисленных по коду 06 ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦5 ¦Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет¦05 ¦

¦ ¦предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания¦ ¦

¦ ¦услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи¦ ¦

¦ ¦имущественных прав на основе договора комиссии (агентского¦ ¦

¦ ¦договора, в случае, если агент совершает действия от своего¦ ¦

¦ ¦имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦6 ¦Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в¦06 ¦

¦ ¦статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦7 ¦Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146¦07 ¦

¦ ¦Налогового кодекса Российской Федерации ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦8 ¦Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146¦08 ¦

¦ ¦Налогового кодекса Российской Федерации ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦9 ¦Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса¦09 ¦

¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦10 ¦Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг,¦10 ¦

¦ ¦имущественных прав на безвозмездной основе ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦11 ¦Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных¦11 ¦

¦ ¦прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в¦ ¦

¦ ¦подпунктах 1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской¦ ¦

¦ ¦Федерации ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦12 ¦Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет¦12 ¦

¦ ¦предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав,¦ ¦

¦ ¦перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах¦ ¦

¦ ¦1 — 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

¦13 ¦Проведение подрядными организациями (заказчиками-¦13 ¦

¦ ¦застройщиками) капитального строительства, модернизации¦ ¦

¦ ¦(реконструкции) объектов недвижимости ¦ ¦

±--±-----------------------------------------------------------±-------+

Примечания.

Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени.