Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. № 03-05-05-01/27
Организация начала работать в июле
Налог на имущество организаций, который составляет 2,2% от балансовой стоимости имущества, платится сразу после постановки на баланс этого имущества. Ранее для представителей малого бизнеса применялся механизм ускоренной амортизации, когда в первый год можно было списать 50% стоимости имущества, сейчас этого нет.
Возможно ли для представителей малого бизнеса установить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в виде отсрочки для выплаты налога на 2 - 3 года, пока вложенные инвестиции не начнут давать прибыль?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта (п. 4 ПБУ 6/01).
В соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 при способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.
Кроме того, на основании ст. 372 гл. 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 372 предусмотрено, что, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога, а также могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Таким образом, вопрос установления налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для малого бизнеса, находится в компетенции законодательных (представительных) органов области.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
