Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/174 разъяснил вопрос о включении в состав внереализационных расходов штрафов, пеней и иных сумм санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также компенсации причиненного ущерба, уплачиваемые по решению суда.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях налогообложения прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Таким образом, штрафы, пени и иные суммы санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также компенсации причиненного ущерба, уплачиваемые по решению суда или признанные должником, включаются в состав внереализационных расходов должника.