Все материалы рубрики "Налоги"
Учет расходов, связанных с передачей работникам имущества в качестве оказания помощи при стихийных бедствиях
Минфин России в письме от 24 августа 2012 г. № 03-03-06/4/87 разъясняет порядок учета расходов, связанных с передачей сотрудникам и иным лицам имущества в качестве оказания помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
Таким образом, расходы организации, связанные с передачей имущества в качестве оказания помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях как сотрудникам, так и лицам, не являющимся сотрудниками, не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
УСН: расходы по подбору персонала
Минфин России в письме от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111 разъясняет порядок учета расходов организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Разъяснено, что налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и оказывающий услуги по подбору персонала, вправе учесть расходы по размещению вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах при определении налоговой базы по единому налогу, в случае если указанные расходы непосредственно связаны с осуществляемой им предпринимательской деятельностью.
НДФЛ: материальная помощь при рождении ребенка
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-238 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов в виде материальной помощи.
НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
НДС по кофе-паузе подлежит вычету
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-03-06/1/406 разъясняет, что НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, облагаемых НДС, может подлежать вычету.
В случае, если предоставление питания включено в стоимость договора на участие в семинаре, расходы на организацию питания участников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения. Такого мнения придерживается финансовое ведомство.
НДФЛ: увольнение по соглашению сторон
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-04-05/1-940 рассмотрел ситуацию, когда работник уволился в 2011 году по соглашению сторон, и ему была выплачена единовременная компенсация (выплата), связанная с увольнением, будет ли она облагаться НДФЛ? Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) не подлежали обложению НДФЛ все виды установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников.
Минфин России объяснил, что в Трудовом кодексе Российской Федерации не установлена обязательная выплата компенсации работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон. Следовательно, единовременная компенсация работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон подлежала обложению НДФЛ в установленном порядке.
Об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность
Отработал 30 лет - получи пенсию 40% от зарплаты
Минтруд России опубликовал проект Стратегии развития пенсионной системы до 2030 года. В документе, сообщается, что россияне, отработавшие более 30 лет, смогут получать в будущем пенсию в размере 40% от среднего заработка.
«Достичь коэффициента замещения пенсией утраченного заработка до 40% для лиц, выработавших трудовой стаж не менее 30 лет с заработком не менее среднестатистического. При этом индивидуальный коэффициент замещения с учетом дополнительных корпоративных и индивидуальных форм накоплений может достигнуть
Также Минтруд пояснил цель Стратегии — формирование в России социально-страховой пенсионной системы, которая будет обеспечивать:
— размер трудовой пенсии, адекватный среднему заработку работника, который у него сложился в рабочий период не ниже определенной продолжительности (коэффициент замещения не ниже 40%);
— размер пенсионных выплат не менее 2,5 — 3 прожиточных минимумов пенсионера;
— приемлемый уровень страховой нагрузки, существующей в пенсионной системе, на экономику страны;
— долгосрочную актуарную сбалансированность бюджета пенсионной системы.
Вступает в действие Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН
2 сентября 2012 года вступает в силу приказ ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика», сообщает пресс-служба ФНС. Приказ зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 августа 2012 года № 25183 и опубликован в «Российской газете» 22 августа 2012 года.
Порядок приведен в соответствие с нормами Налогового кодекса Российской Федерации при сохранении принципов присвоения, применения и изменения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), действовавших ранее.
Российской организации ИНН присваивается при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, иностранной организации — при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет в налоговом органе.
Гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства ИНН присваивается при впервые осуществляемых действиях по постановке их на учет в налоговом органе по месту жительства. При отсутствии места жительства на территории Российской Федерации ИНН присваивается в налоговом органе по месту пребывания. А если у собственников недвижимого имущества и транспортных средств отсутствует место жительства и место пребывания на территории Российской Федерации ИНН присваивается в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства.
ИНН не изменяется при изменении места нахождения и наименовании организации, места жительства (места пребывания) и ФИО физического лица.
Сведения об ИНН гражданина Российской Федерации по его желанию могут быть внесены налоговым органом в паспорт гражданина Российской Федерации путем проставления отметки об ИНН.
Налоговый орган указывает присвоенный организации (физическому лицу) ИНН (для организации также КПП) во всех направляемых уведомлениях, а также в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе и в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе.
Налогоплательщики (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в обязательном порядке указывают ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы документах, указывая при этом свои персональные данные.
Участники ООО должны делить прибыль пропорционально
Минфин России в письме от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84 разъясняет, что участники ООО должны делить чистую прибыль пропорционально их долям в организации или платить более высокие налоги.
Согласно НК РФ, дивидендами считаются выплаты, которые производятся пропорционально доле участия в уставном капитале ООО. Если же чистая прибыль среди участников организации распределяется непропорционально их долям, дивидендами она не считается, и с этих денег предприятию нужно заплатить 20% налога на прибыль, а физлицу — 13 или 30% НДФЛ, в зависимости от резидентства.
Обособленное подразделение: НДФЛ с отпускных
Минфин России в письме от 17 августа 2012 г. № 03-04-06/8-250 разъясняет порядок перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам за работу в обособленном подразделении организации.
Разъяснено, что суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.
В случае когда работник, отработавший в течение налогового периода в нескольких обособленных подразделениях, уходит в отпуск, НДФЛ с доходов такого работника, включая отпускные выплаты, должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, в котором ему был оформлен отпуск.
Подлежат ли расходы на вакцинацию работников обложению НДФЛ?
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-237 разъясняет, что суммы оплаты работодателем медицинского обслуживания сотрудников освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 10 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных этой нормой. Возможность оплаты работодателем медицинского обслуживания сотрудников без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата медицинского обслуживания.
НДС: если представлена уточненная декларация
Минфин России в письме от 17 августа 2012 г. № 03-07-08/249 разъясняет порядок применения заявительного порядка возмещения НДС в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС.
Разъяснено, что если налогоплательщик подает уточненную декларацию после принятия ИФНС решения о возмещении суммы НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной проверки, то решение по декларации, поданной ранее, отменяется.
При этом налогоплательщик должен вернуть полученные или зачтенные суммы налога с учетом процентов независимо от суммы НДС, заявленной к возмещению согласно уточненной декларации.
НДФЛ: путевки бывшим работникам
Минфин России в письме от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-245 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм компенсации (оплаты) путевок на санаторно-курортное лечение.
Разъяснено, что не облагаются НДФЛ суммы оплаты путевок на санаторно-курортное лечение, предоставленных начиная с 2011 г. работникам, в том числе уволившимся в связи с выходом на пенсию, и членам их семей за счет некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых является социальная поддержка и защита граждан, неспособных самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.
НДФЛ: выплаты в связи со стихийным бедствием
Минфин России в письме от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/4/85 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием.
В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством.
С 1 января 2012 г. для целей применения абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ факт и размер причинения материального ущерба для целей освобождения от налогообложения значения не имеет.
Правительством утвержден порядок продажи госимущества в электронной форме
Правительство РФ Постановлением от 27 августа 2012 г. № 860 утверждает Положение об организации и проведении продажи государственного или муниципального имущества в электронной форме.
Постановление утверждает порядок организации и проведения продажи государственного или муниципального имущества в электронной форме путем проведения аукциона с открытой формой подачи предложений о цене имущества, специализированного аукциона, конкурса, продажи имущества посредством публичного предложения и без объявления цены в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества».
НДФЛ: участие в благотворительных мероприятиях
Минфин России в письме от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-246 разъясняет порядок обложения НДФЛ расходов на проезд и проживание физических лиц, участвующих в благотворительных мероприятиях.
В соответствии с п. 8.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.
Таким образом, действие указанной нормы распространяется на доходы в виде благотворительной помощи, оказываемой только благотворительными организациями.
С учетом вышеизложенного суммы оплаты организацией стоимости проезда и проживания в месте проведения мероприятий физических лиц — участников мероприятий признаются их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.
Как учесть расходы на страхование гражданской ответственности
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-03-06/1/407 разъяснил, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта, наступающей в случае причинения вреда окружающей среде в результате аварии, не учитываются в целях налога на прибыль. Разъяснено, что такой вид страхования не является условием осуществления организацией своей деятельности, кроме того, такое страхование не является обязательным видом страхования, и не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Таким образом, расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате аварии на опасном объекте не учитываются для целей налогообложения.
Как уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-11-06/2/105 разъясняет, что НКО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом источник выплаты страховых взносов не имеет значения.
Как вернуть НДФЛ?
Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/6-229 разъясняет порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.
Для возврата излишне уплаченной в бюджет РФ суммы НДФЛ налоговый агент вместе с заявлением должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.
Преобразование участника КГН не обязывает вносить изменения в договор о создании группы налогоплательщиков
Минфин России в письме от 15 августа 2012 г. № 03-03-10/91 разъясняет об отсутствии необходимости внесения изменений в договор о создании КГН в связи с реорганизацией участника, проводимой в форме преобразования.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 25.4 НК РФ стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков обязаны внести изменения в указанный договор в случае принятия решения о реорганизации (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения) одной или нескольких организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков.