Все материалы рубрики "Налоги"
НДФЛ: условия предоставления стандартного вычета на ребенка
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-402 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если у женщины четверо детей, трое из них от первого супруга, а один ребенок — от второго супруга.
В случае если трое детей от первого супруга проживают совместно со вторым супругом, то стандартный налоговый вычет может быть предоставлен второму супругу, на обеспечении которого находятся дети, в следующих размерах: 1400 руб. — на первого ребенка в возрасте 14 лет; 1400 руб. — на второго ребенка в возрасте 10 лет; 3000 руб. — на третьего ребенка в возрасте 8 лет и 3000 руб. — на четвертого ребенка в возрасте 8 месяцев.
Документами для подтверждения права второго супруга на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении всех четверых детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака.
Факт совместного проживания супруга с детьми может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единого информационно-расчетного центра), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.
НДФЛ: если во время брака ребенок не был усыновлен?
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-410 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
После расторжения брака, если ребенок не был усыновлен, предоставление налогоплательщику — единственному родителю стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка может быть возобновлено.
НДФЛ: предоставление бывшим работникам права бесплатного проезда
Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-436 разъяснил порядок предоставления бывшим работникам право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте может рассматриваться в качестве материальной помощи при условии соответствующего документального оформления оплаты стоимости проезда.
Таким образом, доходы неработающих пенсионеров — бывших работников железнодорожного транспорта в виде оплаты организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученные в качестве материальной помощи, освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период.
НДФЛ: заработок работника, выплачиваемый за время вынужденного прогула
Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/3-93 разъяснил порядок обложения НДФЛ суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда.
Отмечено, что оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит.
Указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Разъяснен порядок формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам работы
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-03-06/4/25 разъяснил порядок формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год.
В письме отмечается, что организация вправе использовать сформированный в текущем году резерв на выплату годового вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год при условии, что в предыдущем году указанный резерв не формировался и выплата предусмотрена в текущем году.
Вычет по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-400 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид.
С 1 января 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере, в частности, 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Таким образом, в связи с внесенными изменениями размер стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, увеличен в 1,5 раза.
При этом налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является.
НДФЛ в двойном размере одинокой матери
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-413 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю .
Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено и сведения об отце ребенка вносятся в справку о рождении ребенка по форме N 25 на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований.
Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы N 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
НДС и налог на прибыль организаций при выполнении муниципального энергосервисного контракта
Минфин России в письме от 29 марта 2012 г. № 03-07-11/92 разъяснил порядок применения НДС и налога на прибыль организаций при выполнении муниципального энергосервисного контракта.
Работы, выполняемые по муниципальным энергосервисным контрактам, облагаются НДС. Учитывая изложенное, исполнителю работ по муниципальным энергосервисным контрактам следует определять налоговую базу по НДС исходя из полной стоимости выполненных работ на день их выполнения и уплачивать налог.
По налогу на прибыль организаций сообщаем.
Налогоплательщик вправе учитывать доходы в виде оплаты по указанному энергосервисному контракту в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они имели место в соответствии с условиями договора, то есть исходя из причитающихся к получению в отчетном (налоговом) периоде сумм оплаты, с учетом достигнутого уровня экономии энергетических ресурсов.
НДС: аренда федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями
Минфин России в письме от 27 марта 2012 г. № 03-07-11/86 разъяснил порядок применения НДС при оказании услуг по аренде федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Согласно НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.
Что касается услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, то в отношении таких услуг особенностей по исчислению и уплате НДС Кодексом не предусмотрено. В связи с этим при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиками НДС являются эти предприятия (учреждения), а не арендаторы имущества.
Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать НДС в бюджет не должны.
Внесены изменения в порядок выдачи больничного листа
Минздравсоцразвития России своим приказом от 24 января 2012 г. № 31н вносит изменения в действующий порядок выдачи листков нетрудоспособности.
Согласно документу, лечащие врачи единолично могут выдавать больничные на срок до 15 дней. При этом продлять срок нетрудоспособности будет только врачебная комиссия медучреждения.
Больничный лист выдается гражданину по его желанию в день обращения либо в день закрытия больничного.
Документ вступает в силу 22 апреля 2012 года.
ТСЖ на УСН не включает взносы и пожертвования участников в налоговую базу
Минфин России в письме от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/47 разъяснил порядок налогообложения при применении УСН средств, полученных товариществом собственников жилья.
ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. При этом поступления от лиц, не являющихся учредителями (участниками, членами) некоммерческой организации, учитываются при налогообложении в общеустановленном порядке.
Доплаты до должностного оклада в период отпуска по беременности и родам учитываются в расходах
Минфин России в письме от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98 разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с доплатами до должностного оклада в период отпуска по беременности и родам.
По мнению Департамента, налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до должностного оклада на период отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями п. 25 ст. 255 Кодекса, т.е. в составе других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Обращаем внимание, что отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.
НДФЛ: надбавка за подвижной и разъездной характер работы
Минфин России в письме от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/9-76 разъяснил порядок обложения НДФЛ надбавки за подвижной и разъездной характер работы .
Согласно ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты.
Из вышеизложенного следует, что надбавки к заработной плате работников за разъездной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит разъездной характер.
Таким образом, такие надбавки подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
НДС: имущество в собственности муниципального образования
Минфин России в письме от 28 марта 2012 г. № 03-07-11/90 разъяснил порядок применения НДС при предоставлении прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламной конструкции на имуществе и земельных участках, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования.
При реализации прав на заключение договоров на размещение рекламных конструкций на имуществе и земельных участках, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты НДС НК не установлено.
Учитывая изложенное, при осуществлении вышеуказанных операций налогоплательщиками НДС являются органы местного самоуправления.
НДФЛ: работа за пределами РФ
Минфин России в письме от 28 марта 2012 г. № 03-04-06/6-81 разъяснил порядок обложения НДФЛ доходов сотрудников организации, направляемых за пределы РФ.
При определении налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный
По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.
НДФЛ: участие в научной конференции в рамках договора
Минфин России в письме от 20 марта 2012 г. № 03-04-05/9-329 разъяснил порядок обложения НДФЛ расходов по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции.
В соответствии с НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Учитывая, что расходы по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции налогоплательщика при оказании организации услуг по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с оказанием налогоплательщиком услуг по такому договору, оплата организацией данных расходов налогоплательщика осуществляется в его интересах.
Таким образом, суммы оплаты организацией расходов налогоплательщика, являющегося исполнителем по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции признаются доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Порядок оформления платежных документов ответственными участниками КГН
ФНС России письмом от 22 марта 2012 г. № ЗН-4-1/4819@ направляет порядок оформления платежных поручений субъектами (участниками) консолидированной группы налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 02-04-10/787).
Условия применения ставки 0% по налогу на прибыль
Минфин России в письме от 23 марта 2012 г. № 03-03-06/1/154 разъяснил порядок применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0 процентов.
Одним из условий для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, является наличие в штате в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50 процентов медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста.
Таким образом, соблюдение условий о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение налогового периода.
При оплате товаров за счет бюджетных средств предъявленный НДС не включается в состав расходов
Минфин России в письме от 19 марта 2012 г. № 03-03-06/4/20 разъясняет порядок учета для целей налогообложения сумм НДС, которые не подлежащих вычету, в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета.
Отмечено, что при оплате товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), не могут быть учтены покупателем в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Услуги культурно-просветительных мероприятий освобождены от НДС
В связи с письмом о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по реализации входных билетов на посещение кинотеатров Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-07-07/16 сообщает.
С 1 октября 2011 г. от налогообложения НДС освобождаются услуги по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, оказываемых как коммерческими, так и некоммерческими организациями.