Все материалы рубрики "Налоги"
Налоговый учет: электронный документ, подписанный ЭЦП
Минфин России в письме от 25 декабря 2012 г. № 03-03-06/2/139 сообщает, что для целей налогового учета документ, оформленный в электронном виде и подписанный неквалифицированной электронной подписью, не может являться документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
КГН: как подтвердить условия создания
Минфин России в письме от 28 декабря 2012 г. № 03-03-10/142 разъясняет порядок подтверждения условий создания КГН ответственным участником при регистрации договора о создании КГН.
Уточнен порядок приостановления операций по нескольким счетам налогоплательщика
Минфин России в письме от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-6 разъясняет порядок приостановления банком операций по счетам клиента, если в решении о приостановлении операций указано одновременно несколько счетов клиента.
Разъяснено, что приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
В случае, если в решении налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке указаны одновременно несколько счетов налогоплательщика, расходные операции по каждому из этих счетов приостанавливаются в пределах суммы, указанной в решении налогового органа.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в части сумм, превышающих сумму, указанную в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, отменяется в установленном ст. 76 НК РФ порядке.
НДФЛ: работодатель обязан вернуть налог
Минфин России в письме от 18 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1407 разъясняет порядок обложения НДФЛ суммы денежных средств, выплачиваемой организацией при увольнении по соглашению сторон.
НДС: НИОКР за счет бюджета
Минфин России в письме от 27 декабря 2012 г. № 03-07-07/139 разъясняет, что от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями.
Установлена предельная величина для исчисления пособия по беременности и родам
Законом от 29 декабря 2012 г. №
Особенности составления и представления годовой бюджетной отчетности за 2012 год
Федеральное казначейство в письме от 9 января 2013 г. № 42-7.4-05/2.1-3 разъясняет особенности составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений за 2012 год".
Налоговики напоминают о штрафах за непредставление в срок деклараций
ФНС России в письме от 18 декабря 2012 г. № АС-4-2/21574 напоминает о штрафах за непредставление в срок в инспекцию налоговых деклараций и документов, предусмотренных НК РФ.
Согласно НК РФ в случае опоздания с подачей декларации штрафы составляют 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Разъяснен порядок назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году
Фондом социального страхования письмом от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169 сообщает, что с 1 января 2013 года установлен особый порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком: средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за два предшествующих календарных года на число календарных дней в этом периоде (730 дней), за исключением периодов временной нетрудоспособности и периодов освобождения работника от работы с сохранением заработка, за которые страховые взносы не начислялись.
Определено также, что средний дневной заработок для исчисления указанных пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (в 2011 году — 463 тыс. рублей, в 2012 году — 521 тыс. рублей).
Таким образом, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1335,62 рублей ((463000,00 + 512000,00) / 730).
Также указано, что с учетом норм части 1 статьи 11.2 и части 5.1 статьи 14 Закона N
НДФЛ: порядок налогообложения суточных
Минфин России в письме от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-368 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм суточных, выплачиваемых при направлении работников в служебные командировки.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ выплаты в пределах норм, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Таким образом, суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров являются объектом обложения НДФЛ.
Налог на имущество. Новая редакция ст. 374 гл. 30 НК РФ
Минфин России в письме от 24 декабря 2012 г. № 03-05-05-01/79 разъясняет, что движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств в рамках договора лизинга, не облагается налогом на имущество организаций. Причем не имеет значения, учтено ли оно на балансе лизингодателя или лизингополучателя.
Согласно пункту 1 статьи 31 Закона №
Таким образом, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 года в рамках договора финансовой аренды (лизинга) движимое имущество в качестве основных средств не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Как учесть доплаты к пособию по временной нетрудоспособности в расходах
Минфин России в письме от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723 разъясняет порядок налогообложения доплат к пособию по временной нетрудоспособности.
Разъяснено, что налогоплательщик вправе учитывать суммы доплат работникам до среднего заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в случае, если такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Излишне взысканный налог подлежит возврату с процентами
Минфин России в письме от 23 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-293 разъясняет, что возврат суммы излишне взысканного налога налогоплательщику осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ. При этом зачет суммы излишне взысканных налогов в счет будущих платежей не предусмотрен.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с уплатой процентов, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, объяснило финансовое ведомство.
Зачет суммы излишне взысканного налога предусмотрен п. 1 ст. 79 НК РФ как исключительная мера, направленная на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате имеющихся у него недоимки и (или) задолженности по соответствующим пеням и штрафам.
НДФЛ: единовременная матпомощь при рождении ребенка
Минфин России в письме от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-367 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка.
Если оба родителя работают в одной организации и каждый из них получил материальную помощь в связи с рождением ребенка, освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного обоими родителями.
При получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается НК РФ на указанную организацию, являющуюся налоговым агентом.
Если сотрудник организации не предоставляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем — работником иной организации, организация может самостоятельно запросить в этой организации необходимые сведения о получении им материальной помощи и ее налогообложении.
Для спецрежимов установлены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета
Минфин России в письме от 25 декабря 2012 г. № 03-11-11/390 разъясняет, что нормы законодательства Российской Федерации об обществах с ограниченной ответственностью обязывают компании вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков.
Эти нормы подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами, включая перешедших на применение УСН.
Вместе с тем, правила бухгалтерского учета независимо от вида экономической деятельности устанавливают упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов необходимо применять с 1 января 2013 года
21 декабря 2012 года за регистрационным номером 26233 проведена регистрация приказа Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
С учетом срока вступления в силу гл. 26.5 НК РФ Книги, утвержденные приказом № 135н, подлежат применению с 1 января 2013 года.
Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговых органах не заверяются.
НДФЛ: внесены изменения в главу 23 НК РФ
Законом от 29 декабря 2012 г. №
Налогоплательщики также получили право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению в случае их оказания не только медучреждениями, но и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.
Утверждена Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска
Минтруд России приказом от 25 декабря 2012 г. № 625н установил 32 класса профессионального риска, отражающие уровни производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившиеся по видам экономической деятельности.
При этом к последнему 32 классу, означающему наибольший профессиональный риск, отнесены некоторые подвиды горнодобывающей отрасли экономики, а также охота и разведение диких животных.
Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска устанавливается в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» с целью дифференциации страховых тарифов.
С 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать пособия в связи с материнством
Фонд Социального Страхования Российской Федерации в письме от 19 декабря 2012 г. № 15-03-11/12-17008 сообщает, что с 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать с применением коэффициента 1,055 суммы пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Внесены изменения в Перечень кодов видов доходов бюджетов в части платежей, администрируемых налоговыми органами
В Перечень кодов видов доходов бюджетов (КБК) внесены следующие изменения:
- в связи с отменой с 2013 года ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей в размере 18 % и установлением ставки в размере 0 % (без ограничения срока действия) исключены КБК для перечисления налога указанной категорией налогоплательщиков;
- с 1 января 2013 года полномочия главного администратора доходов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 1 января 2010 года переданы от налоговых органов Пенсионному фонду Российской Федерации. В связи с этим при заполнении расчетных документов на перечисление указанных страховых взносов следует указывать код главы администратора доходов бюджета «392»;
- изменена редакция наименований КБК по акцизам на алкогольную продукцию;
- введен новый КБК по акцизам на топливо печное бытовое;
- в связи с введением в НК РФ главы 26.5 «Патентная система налогообложения» в раздел «Налоги на совокупный доход» введены новые КБК;
- в связи с внесением изменений в главу 16 НК РФ уточнена редакция наименования КБК по денежным взысканиям (штрафам) за нарушения законодательства о налогах и сборах.