Все материалы рубрики "Налоги"
Что считать уточненной декларацией
Минфин России в письме от 12 ноября 2012 г. № 03-02-07/2-154 разъясняет порядок представления уточненной налоговой декларации по налогам в случае обнаружения ошибок в представленной в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном указанной статьей.
Таким образом, если при обнаружении налогоплательщиком после представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который была представлена указанная единая (упрощенная) налоговая декларация, налогоплательщиком представлены в налоговый орган за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам, то в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации являются уточненными.
Как учесть расходы на ручки и блокноты?
Минфин России в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/109 разъясняет порядок исчисления налога на прибыль расходов Негосударственного образовательного учреждения дополнительного профессионального образования, которое в рамках своей образовательной деятельности проводит курсы повышения квалификации, образовательные семинары, тренинги и другие образовательные мероприятия.
Согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Таким образом, в случае если предоставление канцелярских принадлежностей предусмотрено договором, то произведенные затраты могут быть учтены для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным гл. 25 НК РФ.
ФНС определен размера штрафа за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности
ФНС России в письме от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19575@ сообщает, что размер штрафа за непредставление бухгалтерской отчетности должен определяться исходя из штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, входящий в состав бухгалтерской отчетности.
Как признать задолженность юрлиц, исключенных из ЕГРЮЛ, безнадежной?
Минфин России в письме от 8 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/577 разъясняет порядок признания задолженности безнадежной в целях налогообложения прибыли организаций.
Разъяснено, что кредитор недействующего юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, не вправе признавать его задолженность безнадежной. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств.
Приостановление операций по счету. Как получить денежных средства по чеку на оплату труда?
Минфин России в письме от 9 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-285 разъясняет, что банк исполняет решение налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика с учетом очередности поступления расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему РФ, и расчетных документов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.
Таким образом, при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации в связи с непредставлением налоговой декларации и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) со счета этой организации банк вправе исполнить поручение указанной организации по выдаче денежных средств по чеку на оплату труда лицам, работающим по трудовому договору.
Порядок учета резерва на оплату отпусков
Минфин России в письме от 29 октября 2012 г. № 03-03-10/121 разъясняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.
Начисление резерва предстоящих расходов на оплату отпусков производится в соответствии со ст. 324.1 НК РФ на основании принятой для целей налогообложения учетной политики.
НК РФ предусмотрено, что резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.
Общий срок приостановления проверки не может превышать шести (девяти) месяцев
Минфин России в письме от 12 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-288 сообщает, что согласно п. 9 ст. 89 НК РФ одним из оснований для приостановления проведения выездной налоговой проверки является истребование налоговым органом документов.
Специального срока, в течение которого налоговый орган обязан возобновить проведение выездной налоговой проверки в зависимости от получения от контрагента или иных лиц истребованных документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, НК РФ не предусмотрено.
Пунктом 9 ст. 89 НК РФ установлен общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки, который не может превышать шесть месяцев, а в случае, если проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить эту информацию, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
НДФЛ: четыре дополнительных выходных дня для ухода за ребенком-инвалидом
Минфин России в письме от 15 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-324 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, имеющие характер государственных пособий. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Закона от 19 мая 1995 г. №
Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 8 июня 2010 г. № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.
НДФЛ: сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях
ФНС России в письме от 26 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18173 разъясняет, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с доходов такого сотрудника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении.
Взносы, уплаченные излишне в результате ошибки не исключают права на их возврат
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 8 ноября 2012 г. № А53-27069/2011 признал, что наличие у страхователя расчетной ошибки в документах отчетности не может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Довод кассационной жалобы об отсутствии права на возврат излишне уплаченных страховых взносов по мотиву отсутствия норм права, регулирующих порядок и основания возврата, не может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов страхователю, объем обязательств которого должен определяться исключительно в соответствии с установленной законом обязанностью, а не из ошибочного исчисления и уплаты сумм платежей.
При этом тот факт, что сумма страховых взносов уплачена излишне в результате ошибки, допущенной самим плательщиком, не исключает права на ее возврат.
Общеустановленный трехлетний срок обращения за возвратом излишне уплаченной суммы взносов обществом соблюден. Иные сроки возврата излишне уплаченных платежей законодательством, регулирующим особенности исчисления и уплаты страховых платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации, не установлен. Данное обстоятельство учреждением не оспаривается, в связи с чем отсутствуют основания для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Единовременная выплата работнику в связи со смертью его брата (сестры). Облагать ли НДФЛ?
Минфин России в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем работнику в связи со смертью его брата (сестры).
В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации членами семьи признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.
Системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.
С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) НДФЛ не удерживается.
НКО: предоставление субсидий
Минфин России в письме от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/106 разъясняет порядок налогообложения субсидий из бюджетов бюджетной системы, предоставляемых некоммерческим организациям при применении УСН.
Некоммерческая организация, применяющая УСН, не учитывает при исчислении налоговой базы субсидии, которые безвозмездно предоставлены ей из бюджета субъекта РФ на осуществление уставной деятельности, а не в оплату стоимости выполненных работ или оказанных услуг. При этом такая компания обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Когда не нужно заверять книгу учета доходов и расходов
Минфин России в письме от 12 ноября 2012 г. № 03-11-11/339 разъясняет порядок заверения книги учета доходов и расходов при применении УСН, если она ведется в электронном виде.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 Кодекса.
Заверение в налоговом органе Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по окончании отчетных периодов на бумажные носители, вышеуказанным Порядком не предусмотрено.
НДФЛ: понятие "единственный родитель"
ФНС России в письме от 31 октября 2012 г. № ЕД-2-3/685@ разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на двоих детей при вступлении единственного родителя в брак.
Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти.
Учитывая изложенное, в случае вступления в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается именно с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
3-НДФЛ: форма и порядок ее заполнения остаются прежними
ФНС России в письме от 19 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19416@ сообщает, что утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма
НДФЛ: вычет на студента
Минфин России в письме от 6 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1251 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если студент закончил обучение в возрасте 22 лет.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, то есть за период, в котором ребенок был учащимся образовательного учреждения.
Следовательно, условием предоставления стандартного налогового вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 000 руб., но и то, что ребенок должен являться учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Таким образом, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, с месяца, следующего за месяцем окончания учебы.
УСН: что считать доходом по агентскому договору
Минфин России в письме от 8 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/136 разъясняет, что доходом организации-агента, применяющей УСН, признается только сумма полученного агентского вознаграждения. При определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии и аналогичным договорам, средства в счет возмещения затрат и т. д.
К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Таким образом, доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и являющейся агентом по агентскому договору, признается сумма полученного агентского вознаграждения.
Расходы на НИОКР могут быть учтены для целей налогообложения
Минфин России в письме от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/575 разъясняет, что расходы, связанные с научно-исследовательскими работами, могут быть учтены для целей налогообложения в соответствии с положениями ст. 262 НК РФ. При этом данные расходы учитываются для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Определено, что расходы налогоплательщика на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих разработок после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.
НДФЛ: путевка получена в качестве приза
ФНС России в письме от 26 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3887@ разъясняет порядок обложения НДФЛ стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, полученной работником от организации-работодателя в качестве приза.
В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся, суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств организаций.
Учитывая изложенное, сумма оплаты организацией-работодателем стоимости санаторно-курортной путевки, полученной работником в качестве приза от данной организации не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, установленных данным пунктом НК РФ.
НДС: организация оказывает дополнительные образовательные услуги
Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-07-07/114 разъясняет порядок применения освобождения от налогообложения НДС услуг в сфере образования и услуг, оказываемых населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.
Разъяснено, что от налогообложения НДС освобождаются дополнительные образовательные услуги, оказываемые НКО, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности, при условии соответствия указанных дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.
Что касается услуг, оказываемых населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, то согласно пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ такие услуги освобождены от НДС.