Все материалы рубрики "Налоги"
НДФЛ: обязанности налогового агента
Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-02-07/1-253 разъясняет, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках.
Следовательно, источником перечисления налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков.
Отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена
Минфин России в письме от 16 октября 2012 г. № 03-07-11/427 разъясняет, что отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена.
В соответствии с пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.
Налоговый орган вправе истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика любые документы, которые содержат информацию о деятельности проверяемого лица
Минфин России в письме от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246 разъясняет, что в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Порядок постановки на учет организации по месту осуществления деятельности
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-02-08/89 разъясняет порядок постановки на учет организации по месту осуществления деятельности.
Разъяснено, что организация при осуществлении деятельности вне места своего нахождения через отделение, имеющее признаки обособленного подразделения организации подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения указанного отделения.
НДФЛ: пенсия выплачивается негосударственным пенсионным фондом
Минфин России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1158 разъясняет порядок обложения НДФЛ пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом физическим лицам в соответствии с договором о негосударственном пенсионном обеспечении, заключенным бывшим работодателем, который за счет своих средств перечислял суммы пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд.
Учитывая, что договор о негосударственном пенсионном обеспечении был заключен бывшим работодателем, который за счет своих средств перечислял суммы пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд, получаемая негосударственная пенсия подлежит обложению НДФЛ.
Вычет по НДФЛ на третьего ребенка, если двое детей погибли
Минфин России в письме от 9 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1162 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на третьего ребенка.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Налогоплательщик, являющийся родителем трех детей (включая детей, которые погибли), имеет право на получение стандартного налогового вычета с 1 января 2012 г. на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб.
Как получить вычет на ребенка в двойном размере?
Минфин России в письме от 12 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1195 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.
Учитывая, что налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно.
Внесены изменения в Указания по заполнению форм статотчетности
Росстат Приказом от 10 октября 2012 г. № 524 внес изменения в статотчетность организаций. Утверждены изменения и дополнения в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения:
- № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»,
- № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»,
- № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»,
- № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»,
- № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».
Изменения будут введены в действие с 1 января 2013 года.
Как учесть затраты на оплату услуг сторонней организации по разработке проекта реконструкции здания
Минфин России в письме от 3 октября 2012 г. № 03-03-06/1/519 разъясняет порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на оплату услуг сторонней организации по подготовке проекта реконструкции здания.
Разъяснено, что расходы организации на оплату другой компании услуг по подготовке проекта реконструкции здания увеличивают первоначальную стоимость этого основного средства.
Пилотный проект по выплате социальных пособий напрямую через ФСС: новые формы заявлений и других документов
Приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335 утверждены новые формы документов, применяемых для выплат социальных пособий напрямую через ФСС. В
В пилотном проекте с самого начала участвуют Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область. С 1 июля 2012 г. к ним присоединились Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край.
Зарегистрированные в этих регионах страхователи (работодатели) не выплачивают названные пособия своим работникам. Эта функция возложена на территориальные отделения ФСС.
Установлены новые формы документов, применяемых для осуществления указанных выплат. Это заявления об их назначении (возмещении расходов работодателю), опись прилагаемых документов, извещение о представлении недостающих материалов, решение об отказе назначить пособие, справка-расчет размера оплаты отпуска.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений
Минфин России в письме от 9 октября 2012 г. № 03-03-06/1/535 разъясняет, что к представительским расходам может относиться:
— проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
— транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
— буфетное обслуживание во время переговоров;
— оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Следует обратить внимание, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Алименты не включатся в налоговую базу по НДФЛ
Минфин России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1141 напоминает, что алименты, получаемые налогоплательщиками, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.
Ведомство обратило внимание ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Зарегистрирован новый сервис предоставления сведений о наличии задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства РФ
ФНС России в письме от 3 октября 2012 г. № ММВ-22-8/76@ сообщает, что с 1 октября 2011 г. сведения о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов органы исполнительной власти и муниципальные органы могут получить через систему межведомственного информационного взаимодействия.
Если билет оплачен кредитной карточкой третьего лица
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-03-07/46 разъясняет порядок учета расходов на приобретение электронного авиабилета, если он был оплачен кредитной карточкой третьего лица.
Разъяснено, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие оплату работником электронного билета (третьим лицом по поручению и за счет работника).
Когда отсутствует основание для признания постов охраны обособленными подразделениями
Минфин России в письме от 5 октября 2012 г. № 03-02-07/1-238 указал на отсутствие оснований для признания постов охраны обособленными подразделениями частного охранного предприятия для целей постановки на учет частного охранного предприятия в налоговых органах по месту нахождения постов охраны.
Разъяснено, что в случае если оборудование или иное имущество, принадлежащее исполнителю охранных услуг, на постах охраны отсутствует, указанные права имеются только у заказчика охранных услуг, который создает условия для осуществления исполнителем охранных услуг в целях обеспечения его собственной безопасности, а рабочее место охранника не подконтрольно работодателю, отсутствуют основания для признания соответствующего поста охраны обособленным подразделением частного охранного предприятия.
До 1 января 2013 года приостанавливается действие положений Бюджетного кодекса РФ
Законом от 16 октября 2012 г. №
Приостанавливается действие пункта 2 статьи 53, пункта 2 статьи 59, пункта 2 статьи 64 и пункта 2 статьи 174.1 Бюджетного кодекса РФ.
В связи с тем, что указанные нормы ограничивают сроки внесения поправок в законодательство о налогах и сборах и в законодательство, регулирующее бюджетные правоотношения, приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, их применение препятствует повышению эффективности бюджетного процесса.
НДС: товар реализуется безвозмездно
Минфин России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402 разъяснил порядок применения цен в целях определения налоговой базы по НДС при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг).
Разъяснено, что при определении налоговой базы по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на безвозмездной основе, следует применять цены, указанные в первичных учетных документах, которыми оформляются указанные операции.
Банк не обязан сообщать в ИФНС об открытии или закрытии депозитных счетов организаций
Минфин России в письме от 3 октября 2012 г. № 03-02-07/1-235 разъясняет, что банк не обязан сообщать в инспекцию об открытии или закрытии депозитных счетов (вкладов) организаций. В то же время статья 93.1 НК РФ дает налоговикам право требовать у банков документы (информацию), в том числе в отношении счетов по вкладам (депозитам) организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Налог на прибыль по ставке 0% с 1 января 2013 года
Минфин России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/522 разъясняет, что начиная с 1 января 2013 года нулевую ставку по налогу на прибыль сельскохозяйственные товаропроизводители смогут применять на постоянной основе. Согласно пункту 3 статьи 1 проекта закона №
Основание освобождения от НДС НИОКР
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-07-07/409 разъясняет порядок применения НДС при выполнении опытно-конструкторских работ за счет средств федерального бюджета.
Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов. При этом указанной статьей перечень документов, подтверждающих правомерность применения освобождения, не установлен. По мнению ведомства, основанием для освобождения от НДС может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ.