Все материалы сайта
Суммы страховых взносов, направленные на охрану труда, не включают в Лист 07 декларации по налогу на прибыль
ФНС письмом от 20 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21637@ разъясняет порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, направленные на финансирование предупредительных мер, не подлежат включению в Лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, поскольку:
- указанные страховые взносы не поименованы в перечнях средств целевого финансирования и целевых поступлений, приведенных в НК;
- контроль за целевым использованием сумм страховых взносов осуществляют территориальные органы Фонда, а не налоговые органы;
- при отсутствии документов, подтверждающих расходы на осуществление предупредительных мер (то есть их целевое назначение), эти расходы не засчитываются в счет уплаты страховых взносов. Соответственно, порядок включения использованных не по назначению средств в доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в данном случае не применяется.
Казначейство доводит бюджетные данные на 2012 год
Казначейство письмом от 19 декабря 2011 г. № 42-7.4-05/98-802 в соответствии с Приказом Минфина от 23 ноября 2011 № 159н «Об утверждении Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета)» сообщает, что в 2011 году:
— начиная с 15 декабря 2011 г. доводит до главных распорядителей средств и главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета Казначейскими уведомлениями бюджетные данные на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов;
— начиная с 19 декабря 2011 г. принимает от главных распорядителей и главных администраторов источников Расходные расписания для доведения до участников бюджетного процесса бюджетных данных на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
При этом в Казначейских уведомлениях и Расходных расписаниях для доведения бюджетных данных на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов в кодовой зоне указывается дата введения в действие не ранее 1 января 2012 г.
В связи с изложенным Федеральное казначейство поручает руководителям управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации организовать работу по приему и обработке указанных Расходных расписаний,представлению выписок из лицевых счетов и оперативному доведению соответствующей информации до распорядителей и получателей средств федерального бюджета, администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета с полномочиями главного администратора и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Операций по завершению 2011 года в части кассового обслуживания
Казначейство письмом от 16 декабря 2011 г. № 42-7.4-05/2.2-795 в целях отражения в бюджетном учете операций по завершению 2011 финансового года в части кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов сообщает.
Средства, поступающие в период, установленный пунктом 2 статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации, со счетов управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее — Управления), открытых на балансовом счете N 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» с отличительным признаком «3», на счета, открытые Управлениям для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации соответственно на балансовых счетах N 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее — счет N 40201) и N 40204 «Средства местных бюджетов» (далее — счет N 40204), подлежат отражению в бюджетном учете в следующем порядке.
При поступлении в 2012 году на счет N 40201 (N 40204) средств, перечисленных со счета N 40101 с отличительным признаком «3», Управление формирует бухгалтерскую запись по дебету счета 100 0105 0201 XX 0000 1 203 12 510 и кредиту счета XXX XXX XXXXXX XXXX 1 307 12 XXX *.
* Где X — соответствующий код бюджетной классификации Российской Федерации.
Данные операции отражаются в бюджетном учете Управления соответствующим днем дополнительного периода
Сдача отчетности в связи с праздничными и выходными днями в январе 2012 года
Федеральное казначейство письмом от 12 декабря 2011 г. № 42-7.4-05/2.1-777 сообщает следующее.
В связи с праздничными и выходными днями в январе 2012 года и в целях подготовки к сдаче годовой бюджетной отчетности за 2011 год, главным администраторам доходов федерального бюджета, главным распорядителям средств федерального бюджета, главным администраторам источников финансирования дефицита федерального бюджета необходимо представить в Федеральное казначейство ежемесячную бюджетную отчетность по состоянию на 1 января 2012 года, установленную Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При этом бюджетная отчетность должна быть составлена с учетом дополнительного периода для завершения операций по распределению территориальными органами Федерального казначейства поступлений отчетного финансового года между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Особенность отражения операций со средствами в пути
Федеральное казначейство письмом от 6 декабря 2011 г. № 42-7.4-05/2.1-764 разъясняет вопрос об отражении в бюджетном учете по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций операций со средствами в пути.
В соответствии с Единым планом счетов, а также в целях детализации учета операций со средствами в пути в части кассового обслуживания учет указанных средств по дополнительным аналитическим кодам синтетического счета 20320"Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" Единого плана счетов:
20323 «Средства бюджетных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»;
20324 «Средства автономных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»;
20325 «Средства иных организаций на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути».
При этом Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155), Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154), Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) формируются с учетом указанных изменений, начиная с бюджетной отчетности по состоянию на 1 декабря 2011г.
НДС при осуществлении операций, как облагаемых, так и не облагаемых данным налогом
Минфин письмом от 7 декабря 2011 г. № 03-07-11/340 в связи с вопросами применения налога на добавленную стоимость при осуществлении операций, как облагаемых, так и не облагаемых данным налогом, сообщает следующее.
Согласно НК суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые этим налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету в полном объеме в случае использования приобретенных товаров только для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Учет прямых и косвенных расходов для целей налогообложения прибыли
Минфин письмом от 5 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/803 разъяснил вопрос об учете прямых и косвенных расходов для целей налогообложения прибыли.
Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
НК предусмотрено, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.
Таким образом, при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
Присвоение обособленным подразделением порядковых номеров счетам-фактур
Минфин в связи с вопросом применения счетов-фактур письмом от 23 ноября 2011 г. № 03-07-09/42 сообщает.
Счета-фактуры являются основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом покупателю. НК предусмотрено указание в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, порядкового номера.
В случае если счета-фактуры выписываются и (или) выставляются обособленным подразделением организации,то возможно присвоение счетам-фактурам составных номеров с индексом обособленного подразделения.
Что касается счетов-фактур, которым присвоен дробный номер, в связи с ошибкой продавца в первоначальном счете-фактуре, то такой счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, поскольку установлен иной порядок внесения исправлений в счета-фактуры.
Поздравление от редакции журнала
Уважаемые читатели!
Наступает самый яркий, самый сказочный праздник на свете, который отзывается особыми мелодиями в сердцах детей и взрослых, — Новый год. Редакция журнала «Бюджетный учет» желает вам в следующем году особого, волшебного настроения, которое позволит подходить к каждому начинанию с вдохновением и энергией. Пусть новый год принесет вам и вашей семье достаток, благополучие, уверенность в завтрашнем дне. Богатырского здоровья и простого человеческого счастья! С Новым годом!
Редакция журнала «Бюджетный учет»
Поздравления Руководителя Казначейства России Романа Евгеньевича Артюхина
Дорогие коллеги!
Снова наступают дни, которые так милы сердцу каждого человека, — канун светлого и радостного празднования Нового года. Мы уже переносимся мыслями к семейным торжествам за обильным столом, отдыху и общению с родными и близкими. В эти дни принято подводить итоги минувшего года, ведь именно через его призму мы смотрим в скорое будущее.
В прошедшем году наши общие успехи были достигнуты путем совместной работы. Мы потрудились в различных направлениях деятельности: были внесены изменения в нормативные документы, усовершенствована система управления государственными финансами. Верю, что мы с вами взяли правильный курс, и, надеюсь, положительным доказательством этого станет наступающий год.
Однако оставим на время мысли о работе — наступает пора отдыха. Желаю всем вам стабильности и процветания, радости и добра. Крепкого вам здоровья и удачи во всех начинаниях. Пусть все желания, которые вы загадаете под бой курантов, непременно сбудутся.
Счастья вам в новом году!
Директора Департамента бюджетной политики и методологии Минфина России Сергея Владимировича Романова
Уважаемые читатели!
В уходящем году — непростом и довольно напряженном — были решены многие вопросы, касающиеся подготовки бюджетной системы Российской Федерации к исполнению принятых законодательных актов, достигнуты серьезные результаты в развитии
системы исполнения бюджетов всех уровней. Без терпения и кропотливой работы каждого участника этих процессов было бы невозможно добиться того прорыва в реформировании государственных учреждений, который произошел в 2011 году. Впереди нас с вами ждет много дел и много успехов!
Хочу пожелать, чтобы 2012 год стал не менее плодотворным, чем предыдущий, был наполнен радостными событиями — как в профессиональной деятельности, так и в личной жизни. От всей души желаю вам терпения, мужества, мудрости. Пусть новый год принесет всем вам удачу и новые свершения, стабильность и процветание. Пусть все беды обходят стороной вас, ваших друзей и близких. Крепкого вам здоровья, устойчивости и уверенности в жизни. Счастья, благополучия и душевного покоя! С Новым годом!
Начальника Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства Галины Ивановны Маклевой
Уважаемые читатели!
Новый год — прекрасный праздник, с приходом которого каждый из нас связывает самые светлые мечты и благие помыслы. Мы все надеемся, что после магического боя курантов мир станет добрее и приветливее, исполнятся все желания и воплотятся в реальность те идеи, которые были задуманы в прошедшем году. Пусть все, что не сбылось, не получилось и так далее с приставкой «не», останется в прошлом, а впереди ждет все самое хорошее.
Процесс ведения бюджетного учета и сдачи отчетности — не самая простая работа. Но вы ежедневно отдаете ей частичку себя, порой сокращая время на общение с близкими. Надеюсь, что изменения, которые происходят в нашей профессиональной сфере, облегчат ваш труд и сделают его интереснее.
Хочу всем пожелать в 2012 году благополучия и сбывшихся надежд. Пусть радость не уходит из ваших домов и все ваши родные и близкие будут здоровы. Желаю всем простого человеческого счастья!
С Новым годом!
Поздравление
Уважаемые читатели журнала «Бюджетный учет», коллеги!
Поздравляю вас с наступающим Новым годом!
Пусть в новом году каждый день будет созидательным и удачным, вести — добрыми, планы — творческими, решения — верными, а перемены — только к лучшему!
Искренне желаю вам крепкого здоровья, неиссякаемой энергии, исполнения желаний, любви и мира!
Пусть все беды в будущем году обходят стороной вас, ваших друзей, коллег и близких! Пусть всем сопутствует удача, которая, как известно, является половиной успеха любого дела!
Ярких и незабываемых впечатлений вам в новом году!
Порядок выставления корректировочных счетов-фактур по НДС
Минфин письмом от 5 декабря 2011 г. № 03-07-09/46 разъяснил вопрос о выставлении корректировочных счетов-фактур.
В соответствии НК при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов.
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав) при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).Учитывая изложенное, в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии вышеуказанных документов.
Имущественный вычет по НДФЛ
Минфин письмом от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1015 разъяснил вопрос о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
Согласно НК имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме
Стоимость санаторно-курортных путевок, приобретенных для своих сотрудников, не облагается НДФЛ
Минфин письмом от 30 ноября 2011 года № 03-04-06/6-325 разъяснил вопрос обложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией своим работникам.
Согласно НК к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок.
Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников и переданных работникам на условиях частичной оплаты, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Размер налогового вычета на третьего ребенка, если первому исполнилось 25 лет?
Минфин письмом № 03-04-05/8-1014 от 8 декабря 2011 года уточняет, что при определении стандартных налоговых вычетов, необходимо учитывать общее количество детей налогоплательщика, не зависимо от их возраста. Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.
Учет расходов на НИОКР
Минфин письмом от 2 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/801 рассмотрел вопрос о порядке учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее — НИОКР) для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
В соответствии с НК к расходам на НИОКР относятся суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений). В случае если основные средства используются непосредственно как для выполнения НИОКР, так и при осуществлении иной деятельности налогоплательщика, суммы начисленной по таким объектам амортизации не могут признаваться расходами на НИОКР.
Утверждена новая форма заявления о регистрации ККТ
ФНС приказом № ММВ-7-2/891@ от 21 ноября 2011 г. утвердила новые формы документов, используемых при государственной регистрации контрольно-кассовой техники. Документ содержит форму заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, а также форму карточки регистрации ККТ.
Новая версия КЛАДР
ФНС России сообщает о размещении на сайте актуальной версии КЛАДР по состоянию на 12 декабря 2011 года.
Версия 4.0
Дата актуальности — 12 декабря 2011г.
Введен в действие с 1 декабря 2005г. приказом ФНС России от 17 ноября 2005г. № САЭ-3-13/594@.