Отчет о качестве работы аудиторов за 2010 год
Минфином России опубликован отчет «Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов» за 2010 год. Отчет составлен на основе представляемых ежегодно отчетов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и саморегулируемых организаций аудиторов. Использовались также результаты анализа материалов внешних проверок качества работы, экспертные оценки и мнения, материалы обсуждений по данному вопросу на заседаниях Совета по аудиторской деятельности.В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимого ими аудита. Кроме того аудиторы обязаны проходить внешний контроль качества работы а также участвовать во внешнем контроле качества работы других членов саморегулируемой организации аудиторов.
Выявлены следующие основные недостатки в работе аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
1) низкое качество рабочей документации аудитора, в том числе формирования и хранения аудиторских файлов;
2) отсутствие заявлений и разъяснений аудируемого лица в аудиторских файлах;
3) отсутствие документов, обосновывающих величину аудиторской выборки;
4) недостаточность принимаемых мер по осуществлению внутреннего контроля качества проведения аудита, а также недостаточность свидетельств проведения конкретных процедур внутреннего контроля качества проведения аудита;
5) отсутствие факта или документального свидетельства рассмотрения характера (качества) существенных искажений на этапе планирования;
6) отсутствие факта или документального свидетельства рассмотрения соблюдения аудируемым лицом требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
7) недостаточность или отсутствие аудиторских процедур в целях выявления случаев коррупции.
Составление аудиторского заключения
1) отсутствие отдельных элементов аудиторского заключения, предусмотренных частью 2 статьи 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
2) аудиторские заключения не были модифицированы, при наличии в рабочих документах по аудиторскому заданию выявленных в ходе аудита нарушений, превышающих выбранный уровень существенности;
3) неисполнение требований к оформлению аудиторского заключения;
4) неисполнение требований к оформлению бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, прилагаемой к аудиторскому заключению;
5) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в неустановленной форме;
6) указание несущественных обстоятельств, которые оказывают или могут оказать влияние на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Независимость и профессиональная этика
1) отсутствие факта или недостаточность свидетельств рассмотрения угроз независимости и мер предотвращения таких угроз;
2) отсутствие разработанных процедур, направленных на разрешение этических конфликтов и снижение риска потери независимости;
3) отсутствие документального подтверждения независимости;
4) отсутствие факта или недостаточность свидетельств принятых мер предотвращения угрозы вовлеченности персонала в аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности одного и того же аудируемого лица на протяжении длительного времени;
5) несоблюдение требования периодической смены лица, ответственного за проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.