Как отразить сумму налога, уплаченную в соответствии с законодательством иностранного государства?

Организация, уплатив в соответствии с законодательством иностранного государства сумму налога, отразила ее в декларации по прибыли. Инспекция отметила это как нарушение. Основанием для такого категоричного вывода налоговиков стал тот факт, что по итогам года в налоговой декларации был показан убыток. Налоговый орган сделал вывод, что в отчетном налоговом периоде компанией получен убыток, налоговая база по налогу на прибыль равна нулю, следовательно, произвести зачет налога, удержанного за пределами Российской Федерации, невозможно.

Спор решался в суде. Удовлетворяя заявленные требования организации, суды пришли к выводу о том, что уплаченная предприятием в соответствии с законодательством иностранного государства сумма налога на прибыль подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль за соответствующий период. А право на проведение зачета в порядке ст. 311 НК РФ не зависит от наличия или отсутствия у него убытка в отчетном периоде.

Как подчеркнул в Постановлении ФАС Московского округа от 30 мая 2012 г. № А40-108840/11-99-469, законодательством не предусмотрен разный порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль для организаций, получивших в отчетном периоде прибыль, и для организаций, получивших в отчетном периоде убыток. Налогоплательщик при заполнении декларации совершенно верно указал сумму налога, уплаченную за пределами России и принимаемую к зачету, по строке «240» Листа 02, уменьшив суммы налога на прибыль по строкам «280» и «281».