НДС при взаимозачете

Оформление акта зачета взаимных требований с казенным учреждением противоречит бюджетному законодательству. При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе обязательство по оплате которых прекращается взаимозачетом, облагаются этим налогом. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 5 февраля 2016 г. № 02-02-04/5996.

Однако подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса предусмотрено, что от НДС освобождается передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В связи с этим операции по передаче указанных прав, в том числе обязательство по оплате которых прекращается взаимозачетом, НДС не облагаются.