Как не надо дробить бизнес

В письме от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@ ФНС России раскрывает признаки, по которым инспекторы определяют незаконное дробление бизнеса.

В рамках мероприятий налогового контроля налоговиками устанавливаются факты снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика.

В качестве доказательств, свидетельствующих о фактах получения незаконной финансовой выгоды путем дробления бизнеса, ФНС называет следующие:

• дробление одного бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими ЕНВД или УСН, вместо одного лица, осуществляющего реальную деятельность;
• применение дробления оказывает влияние на экономические результаты деятельности, уменьшая доходы и, соответственно, налоговую базу;
• должностные лица налогоплательщика или лица, фактические управляющие деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования дробления;
• участники схемы осуществляют аналогичный вид деятельности;
• создание новых участников схемы перед расширением производственных мощностей;
• несение расходов друг за друга;
• аффилированность участников схемы;
• формальное перераспределение персонала без изменения их должностных обязанностей;
• отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств;
• использование одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, банков, ККТ, терминалов и т.д.;
• единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы является другой ее участник, либо поставщики (покупатели) у них общие;
• фактическое управление осуществляется одними лицами;
• единые службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадровое делопроизводство, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;
• представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами осуществляется одними и теми же лицами;
• такие показатели деятельности как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода близки к максимальным показателям, ограничивающим применение спецрежимов налогообложения;
• данные бухгалтерского учета указывают на снижение рентабельности;
• распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

В письме приведены примеры арбитражных споров, выигранных как налоговиками, так и налогоплательщиками, а также примеры судебных актов, принятых как в пользу одной, так и в пользу другой стороны.