Дата получения дохода

В письме от 14 сентября 2017 г. № БС-4-11/18391 ФНС России рассмотрела вопрос определения даты фактического получения дохода при выплате сотрудникам организации премии за производственные результаты для целей уплаты НДФЛ.

Датой фактического получения дохода в виде премии, признается последний день месяца, за который налогоплательщику была начислена премия в соответствии с трудовым договором. Например, премия за производственные результаты за февраль 2017 года на основании приказа от 31 марта 2017 года была выплачена работнику 28 апреля 2017 года, следовательно , датой фактического получения доходов признается 28 февраля.

В случае, когда налоговый агент производит операцию в одном налоговом периоде, а завершает ее в другом, данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором она завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога.

Таким образом, в приведенном примере операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года по строкам 020, 040, 060 раздела 1. По строке 070 данная операция отражается в расчете за первое полугодие 2017 года.

В разделе 2 данная операция отражается следующим образом:

• по строке 100 указывается 28 февраля 2017 года;
• по строке 110 — 28 апреля 2017 года;
• по строке 120 — 2 мая 2017 года;
• по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.