Налоги при компенсации выпадающих доходов

В письме Минфина России от 10 мая 2018 г. № 03-07-11/31174 рассмотрен вопрос об НДС и налоге на прибыль при получении гарантирующими поставщиками субсидий на компенсацию выпадающих доходов в связи с применением пониженных тарифов на электроэнергию.

Указано, что НДС определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная из фактических цен их реализации. Суммы субсидий, предоставляемых в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемым отдельным потребителям, при определении налоговой базы не учитываются.

В отношении налога на прибыль организации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в соответствии с НК РФ. К ним относятся доходы от реализации и внереализационные доходы.

Установлено, что если указанная субсидия была выделена в качестве компенсации недополученной выручки, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций она должна быть отражена в составе доходов на дату реализации товаров (работ, услуг).

Если же субсидия была выделена в качестве компенсации убытка, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанная субсидия подлежит отражению в составе доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет.