Расходы на штрафы и налог на прибыль

Порядок учета штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли зависит от правовой и экономической природы их возникновения. Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При этом на основании пункта 2 статьи 270 Налогового кодекса расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством предоставлено право наложения указанных санкций, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-03-06/1/42048).