Мероприятия при проведении камеральных проверок

Мероприятия при проведении камеральных проверок

ФНС России в письме от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247 сообщила об основаниях для проведения камеральных проверок и мероприятиях при их проведении.

Указан следующий ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности к ведению ФХД:

  • представление уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номеров корректировки;
  • руководители юрлица более двух раз не являются на допрос;
  • допросы проводятся в присутствии адвокатов;
  • руководители юрлиц не проживают по месту регистрации;
  • доверенности на представление интересов выданы лицам, проживающим в других субъектах РФ;
  • вновь созданные (в 2017 году) организации;
  • представление «нулевой» отчетности на протяжении нескольких отчетных периодов;
  • суммы доходов приближены к суммам расходов и удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;
  • организации не находятся по адресу регистрации;
  • договора аренды с собственниками помещений не заключались;
  • среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
  • руководители организации не получают доходов;
  • налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
  • внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;
  • отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
  • расчетные счета закрыты;
  • открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
  • движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
  • расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
  • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об организации.

Для сбора доказательств, свидетельствующих о нарушениях следует использовать следующие мероприятия:

  • допрос руководителя или учредителей юрлица;
  • осмотр помещений;
  • истребование у банков информации относительно юрлица;
  • истребование информации относительно получения сертификатов ключей проверки электронных подписей;
  • проведение экспертиз документов (почерковедческой, автороведческой, технико-криминалистической) на предмет выявления фактов представления фиктивных документов, а также проверка достоверности подписей руководителя юрлица.

Реклама