Налоги и взносы при разъездной работе

В письмах от 6 июля 2018 г. № № 03-04-05/46903 и 03-04-05/46898 Минфин России дал разъяснения по вопросам уплаты НДФЛ и страховых взносов при возмещении расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы, а также документальном подтверждении в целях налога н7а прибыль организации.

Согласно ТК РФ работодатель возмещает работнику, постоянная работа которого имеет разъездной характер, расходы по проезду, по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения таких расходов устанавливаются коллективным договором, локальными нормативными актами, либо трудовым договором.

Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектом РФ либо органами местного самоуправления и связанные, в частности, с выполнением трудовых обязанностей не подлежат обложению НДФЛ, если разъездной характер работы отражен в коллективном договоре либо иных локальных нормативных актах, а расходы документально подтверждены.

Обложению страховыми взносами не подлежат все виды установленных законодательством РФ, субъектов РФ либо органов местного самоуправления компенсационных выплат, указанных в статье 422 НК РФ. Таким образом, рассматриваемые выплаты освобождаются от обложения страховыми взносами в случае если они прописаны в коллективном договоре, трудовом договоре либо ином локальном нормативном акте.

В случае отсутствия документального подтверждения расходов компенсация подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном режиме.

Для учета расходов в целях налога на прибыль необходимо наличие надлежаще оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы.