Вопрос — ответ
ВОПРОС: По муниципальной программе для проведения мероприятий были приобретены снегоходы по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств». Снегоходы были вручены физическим лицам в качестве подарков. По какому КОСГУ следует отразить списание снегоходов?
ОТВЕТ: Приобретение снегоходов для последующего вручения в виде подарков необходимо производить по статье 290 «Прочие расходы». Соответственно и списание нужно производить по статье 290 «Прочие расходы».
Отвечала А.А. Комлева, редактор-эксперт журнала «Бюджетный учет»
***
ВОПРОС: Может ли работник управления бухгалтерского учета и отчетности, являющийся муниципальным служащим, быть совместителем или выполнять работу по договору возмездного оказания услуг в другом бюджетном учреждении?
ОТВЕТ: С вступлением в силу с 1 июня 2007 г. Закона от 2 марта 2007 г. № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» муниципальный служащий (за исключением муниципального служащего, замещающего должность главы местной администрации по контракту) вправе с предварительным письменным уведомлением представителя нанимателя (работодателя) выполнять иную оплачиваемую работу, если это не повлечет за собой конфликт интересов и если иное не предусмотрено данным законом.
Под конфликтом интересов понимают ситуацию, при которой личная заинтересованность муниципального служащего влияет (может повлиять) на объективное исполнение им должностных обязанностей.
Под личной заинтересованностью муниципального служащего понимают возможность получения муниципальным служащим при исполнении должностных обязанностей доходов (неосновательного обогащения) в денежной либо натуральной форме, а также доходов в виде материальной выгоды непосредственно для муниципального служащего, членов его семьи (родители, супруги, дети, братья, сестры, а также братья, сестры, родители и дети супругов), а также для граждан или организаций, с которыми муниципальный служащий связан финансовыми или иными обязательствами (п. 2 ст. 12 Закона от 2 марта 2007 г. № 25-ФЗ).
Данная норма является новой. До ее введения у муниципальных служащих такого права не было.
При этом муниципальный служащий не может заниматься предпринимательской деятельностью (подп. 3 п. 1 статьи 14 Закона от 2 марта 2007 г. № 25-ФЗ). В соответствии с гражданским законодательством под предпринимательской деятельностью понимают самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Отвечала А.А. Комлева, редактор-эксперт журнала «Бюджетный учет»
***
ВОПРОС: Добрый день! Хотелось бы прояснить для себя следующий момент. Можно ли в рамках предпринимательской деятельности учесть оплату дополнительного отпуска сотрудникам, трудящимся в режиме ненормированного рабочего дня? Как следует начислять «зарплатные» налоги? Сотрудники одновременно заняты в деятельности, находящейся на общей системе налогообложения, и в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
ОТВЕТ: Оплата дополнительного отпуска при ненормированном рабочем дне (а также суммы компенсаций за неиспользованный дополнительный отпуск) уменьшают налогооблагаемую базу (п. 7 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 6 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/17, УФНС по г. Москве от 15 марта 2007 г. № 20-12/023165), так как они предусмотрены законодательством (ст. 119 ТК РФ). Для этого при заключении трудового договора должна быть оговорена производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом.
В вашем случае на отпускные за дополнительный отпуск следует начислить:
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184);
- НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ);
- пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Обратите внимание: при расчете налога на прибыль нельзя будет учесть часть пенсионных взносов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 9 ст. 274 НК РФ). На эту часть взносов также не получится уменьшить ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет. Но на сумму заплаченных пенсионных взносов, относящихся к деятельности на ЕНВД, можно уменьшить ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 7 декабря 2005 г. № 03-05-02-04/216).
Пример
Один из видов деятельности учреждения подпадает под общую систему налогообложения, другой переведен на уплату ЕНВД. Регрессивная шкала по ЕСН не применяется. За март 2008 года общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 5 000 000 руб. (доля каждого вида деятельности составляет 0,5).
В марте 2008 года секретарю был предоставлен отпуск за ненормированный рабочий день. Сумма начисленных отпускных составила 1500 руб. Предположим, что стандартные налоговые вычеты работнице не положены.
НДФЛ с суммы отпускных составил 195 руб. (1500 руб. × 13%).
Сумма отпускных, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, составит 750 руб. (1500 руб. × 0,5).
Сумма отпускных, относящаяся к деятельности, облагаемой ЕНВД, также равна 750 руб.
На всю сумму отпускных начисляют пенсионные взносы, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. ЕСН начисляют только на сумму отпускных, относящихся к деятельности на общей системе налогообложения (750 руб.).
При расчете налога на прибыль в расходы включают суммы зарплатных налогов по отпускным, относящимся к деятельности на общей системе налогообложения:
- пенсионные взносы: 105 руб. (1500 х 14% х х 0,5);
- ЕСН (за минусом пенсионных взносов): 90 руб. (750 руб. х 26 % –105 руб.);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 1,5 руб. (1500 руб. х 0,2% х 0,5);
- итого: 196,5 (105 + 90 + 1,5) руб.
Отвечала А.Ю. Бунина, аудитор
***
ВОПРОС: Нам задержали финансирование из федерального бюджета. Мы хотели подать заявление на предоставление отсрочки по уплате налога на имущество и земельного налога. Как это сделать?
ОТВЕТ: Отсрочка по уплате налогов может быть предоставлена при задержке финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа (подп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ). Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов с указанием оснований следует подать в соответствующий уполномоченный орган.
К заявлению прилагают документы, подтверждающие наличие оснований для отсрочки (п. 2.2. Порядка предоставления налогоплательщикам отсрочки, рассрочки утвержден приказом ФНС России от 21 ноября 2006 г. № САЭ-3-19/798@).
Форма указанных документов и состав сведений, необходимых для подтверждения оснований для отсрочки, не установлены. Поэтому налоговики могут принимать во внимание гарантийные письма главных распорядителей средств федерального бюджета (письма Минфина России от 29 ноября 2006 г. № 03-06-01-02/47, от 26 июля 2006 г. № 02-03-09/2026). Гарантийные письма должны содержать (письмо Минфина России от 30 октября 2007 г. № 03-05-05-01/44):
- информацию о задержке финансирования из федерального бюджета конкретного учреждения;
- сведения о сумме недофинансирования по сроку уплаты налога (авансового платежа по налогу) на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки.
Отвечала А.Ю. Бунина, аудитор
***
ВОПРОС: Здравствуйте! Слышала, что вышло определение Президиума ВАС РФ о штрафе при подаче уточненной декларации. Не могу его найти. У нас похожая ситуация. Учреждение приобрело основное средство. Оно было оплачено во втором квартале, а принято на учет уже в следующем. Бухгалтер ошибочно заявил налоговый вычет по купленному основному средству в декларации за второй квартал. Спустя некоторое время ошибка была обнаружена, мы подали уточненные декларации за второй и третий кварталы. В итоге за второй квартал сумма налога была увеличена, а за третий — уменьшена. Грозит ли за это штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса?
ОТВЕТ: Действительно, недавно произошла похожая ситуация. Ее разрешение отражено в определении Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2007 г. № 11538/07. Судьи указали, что налогоплательщик освобождается от ответственности при представлении налоговой декларации по истечении срока ее подачи и срока уплаты налога, если недостающая сумма налога и пени уплачена (п. 4 ст. 81 НК РФ).
В рассматриваемом случае организация фактически погасила задолженность по налогу, перечисляя НДС по итогам третьего квартала. Уточненные декларации за оба месяца представлены в один день, и считать, что на момент их подачи у организации имелась обязанность по уплате налога, оснований нет.
Отвечала К.И. Ижевская, налоговый консультант
Источник: © Бюджетный учет, 2008, № 3