Проезд к месту командировки

В письме Минфина России от 7 сентября 2018 г. № 03-07-11/63996 даны разъяснения по вопросу о вычете НДС при приобретении электронных железнодорожных и авиабилетов для проезда к месту командировки и обратно.

Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировку, подлежат вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров.

В книге покупок, предназначенной для определения НДС, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, регистрируются счета-фактуры либо иные бланки строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

При приобретении железнодорожных или авиабилетов в электронной форме документами строгой отчетности является маршрутная квитанция электронного билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок), которая применяется для осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Таким образом, при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников к месту командировки и обратно, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрутной квитанции электронного билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.

В случае приобретения железнодорожных электронных билетов к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в купоне электронного билета.