Отражение операций при замене лекарств

В письме от 12 октября 2018 г. № 02-06-10/73415 Минфин России разъяснил вопрос об отражении в бухучете операций при замене лекарственных препаратов, не соответствующих требованиям нормативной документации, приобретенных за счет субсидии, или при возврате денежных средств за них.

В соответствии с СГС «Концептуальные основы» имущество считается активом учреждения для целей бухучета если оно находится в пользовании учреждения, контролируется им в результате произошедших фактов хозяйственной жизни и от него ожидают поступления полезного потенциала или экономических выгод. При несоблюдении хотя бы одного из перечисленных условий объект выбывает с балансового учета и отражается на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» для определения его дальнейшей функции.

В случае замены поставщиком лекарственных препаратов ввиду их несоответствия требованиям нормативной документации, в бухучете операции по учету отражаются следующими записями:

Дебет 4 40110 172

Кредит 4 10531440

Изъятие из оборота лекарственных препаратов ввиду несоответствия требованиям нормативной документации с одновременным отражением на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» (в целях сохранности лекарственных препаратов до возврата поставщику).

Дебет 4 20934 560

Кредит 4 40110 134

Начисление задолженности в сумме требований по компенсации затрат, произведенных учреждением.

При возврате поставщику лекарственных препаратов, изъятых из оборота в связи с несоответствием требованиям нормативной документации, происходит уменьшение забалансового счета 02.

При поступлении от поставщика лекарственных средств взамен изъятых бухгалтер делает следующие записи:

Дебет 4 10531 340

Кредит 4 20934 660.

В случае возврата поставщиком денежных средств, такие операции отражаются следующим образом:

Дебет 4 20111 510

Кредит 4 20934 660

Возврат денежных средств от поставщика за лекарственные препараты.

Одновременно отражается увеличение забалансового счета 17 «Поступление денежных средств на счета учреждения» КОСГУ 134 «Доходы от компенсации затрат».