Путевки для сотрудников и членов их семей

В письме от 15 января 2019 г. № 03-04-06/1107 Минфин России рассмотрел вопрос об НДФЛ и страховых взносах при оплате (компенсации) стоимости путевок для работников и членов их семей.

Указано, что суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, на основании которых им предоставляются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не подлежат обложению НДФЛ.

Туристским продуктом признается комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену по договору о реализации туристского продукта. На стоимость путевок, признаваемых туристскими, вышеуказанное положение не распространяется, следовательно, суммы компенсации (оплаты) таких путевок подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Компенсация (оплата) путевок, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат приведен в статье 422 НК РФ и является исчерпывающим. Указанные основания в данной статье отсутствуют, следовательно, компенсация (оплата) стоимости туристских путевок работникам подлежит обложению взносами.

В то же время указано, что, если организация приобретает путевки непосредственно для членов семей работников, то такие выплаты взносами не облагаются, так как члены семей работников не состоят в трудовых отношениях с организацией.

Указано, что суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, на основании которых им предоставляются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не подлежат обложению НДФЛ.

Туристским продуктом признается комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену по договору о реализации туристского продукта. На стоимость путевок, признаваемых туристскими, вышеуказанное положение не распространяется, следовательно, суммы компенсации (оплаты) таких путевок подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Компенсация (оплата) путевок, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат приведен в статье 422 НК РФ и является исчерпывающим. Указанные основания в данной статье отсутствуют, следовательно, компенсация (оплата) стоимости туристских путевок работникам подлежит обложению взносами.

В то же время указано, что, если организация приобретает путевки непосредственно для членов семей работников, то такие выплаты взносами не облагаются, так как члены семей работников не состоят в трудовых отношениях с организацией.