Налоги и взносы при аренде квартиры для работника

В письме Минфина России от 14 января 2019 г. № 03-04-06/1153 рассмотрен вопрос об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при оплате организацией аренды квартир для иногородних работников.

НДФЛ облагаются все доходы работников, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Оплата (полностью или частично) организацией за работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха или обучения признаются доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме. Следовательно, суммы оплаты организацией стоимости аренды квартиры за работника включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. Оплата работодателем стоимости аренды квартир, предоставляемых работникам, в указанном перечне не поименована. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров, определенная исходя из их цен. Следовательно, оплата аренды квартиры за работника подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты. Любые начисления работникам в денежной либо натуральной форме включаются в расходы налогоплательщика налога на прибыль. Если расходы организации на оплату жилья для размещения работников являются формой системы оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов как заработная плата, выраженная в натуральной форме. Если же такие расходы не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то они не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.