Налоги и взносы при обучении

В письме Минфина России от 5 марта 2019 г. № 03-04-06/14364 рассмотрен вопрос о страховых взносах, НДФЛ и налоге на прибыль в отношении частичной оплаты стоимости обучения работников по договору с фондом, который организует обучение в государственной образовательной организации.

Статьей 422 НК РФ установлен перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, согласно которой суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам не облагаются страховыми взносами. Договор об образовании заключается между образовательной организацией, имеющей соответствующую лицензию, лицом, зачисляемым на обучение, и физическим или юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение указанного лица. Таким образом, сумма частичной оплаты обучения работника по дополнительным профессиональным программам при условии заключения договора между организацией, оплачивающей обучение, и лицензированной обучающей организацией не подлежит обложению страховыми взносами.

Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в организациях, имеющих право на осуществление образовательной деятельности, не подлежат обложению НДФЛ. Отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от уплаты налога.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 151 НК РФ. Перечень, приведенный в статье, является исчерпывающим.