Налоги и взносы при увольнении работника

В письме Минфина России от 19 марта 2019 г. № 03-03-07/17871 рассмотрены вопросы о налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при осуществлении выплат работнику при увольнении.

Начисления увольняемым работникам, в том числе, если увольнение связано с реорганизацией, ликвидацией налогоплательщика или сокращением штата его работников, относятся к расходам на оплату труда в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Для признания указанной суммы в качестве расходов необходимо, чтобы такая выплата являлась экономически обоснованной. В случае несоответствия суммы обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, налогоплательщик должен раскрыть доказательства, обосновывающие природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность.

От обложения НДФЛ освобождаются все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности с увольнением работников. Следовательно, выплаты, предусмотренные трудовым либо коллективным договором, и не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка работника освобождаются от обложения НДФЛ. В случае превышения указанного размера, суммы превышения подлежат обложению налогом.

Законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в частности суммы выходного пособия, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании статьи 422 НК РФ в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Суммы, превышающие указанный размер, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.