Компенсация недополученных доходов

В письме от 29 марта 2019 г. № 03-03-06/1/21939 Минфин России дал разъяснения по вопросу об учете субсидий из федерального бюджета, полученных организацией на компенсацию недополученных доходов, в целях налога на прибыль и НДС.

Согласно НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.

Если субсидия выделяется в качестве компенсации стоимости реализованного по пониженной цене товара, то она учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе выручки от реализации.

Если же субсидия выделяется не в качестве компенсации стоимости реализованного товара, но при этом является недополученным доходом, то она учитывается единовременно на дату зачисления.

Субсидия, предоставленная из федерального бюджета производителям машин и оборудования для пищевой и перерабатывающей промышленности, подлежит отражению при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе выручки от реализации.

НДС при реализации товаров с учетом субсидий в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным категориям потребителей, определяется как стоимость товаров, исчисленных исходя из фактической цены. Суммы субсидий при определении налоговой базы по НДС не учитываются.

При возмещении доходов в связи с предоставлением скидки отдельным покупателям на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС суммы субсидий включаются в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором получены данные суммы субсидий.