Налоги и взносы при предоставлении питания работникам

В письме Минфина России от 13 мая 2019 г. № 03-07-11/34059 рассмотрен вопрос о страховых взносах и НДФЛ при предоставлении питания работникам, занятым на сельскохозяйственных работах, и во время официальных приемов, а также об НДС при передаче работникам продуктов питания.

В отношении страховых взносов указано, что освобождаются от обложения доходы физлиц, перечисленные в статье 422 НК РФ. Не установленные на законодательном уровне суммы оплаты питания работников в указанной статье не поименованы, следовательно, они подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Если оплата организацией различных расходов в рамках проведения представительских мероприятий осуществляется в интересах физлиц — участников таких мероприятий, то указанная оплата признается доходом таких лиц, полученным в натуральной форме, а суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ. В противном случае оплата организацией различных расходов в рамках проведения представительских мероприятий не является доходом указанных лиц и не подлежит обложению НДФЛ. Обязанность участия работника в указанном мероприятии определяется, в частности, наличием приказа о его проведении, утвержденного перечня работников, принимающих в нем участие, наличием непосредственной связи между вопросами, являющимися предметом переговоров, и служебными обязанностями, предусмотренными в трудовом договоре (контракте) с работником, принимающим в нем участие.

При предоставлении работникам, персонификация которых не осуществляется, указанных продуктов питания объекта налогообложения НДС и права на его вычет, предъявленного по данным товарам, не возникает. В случае осуществления персонификации работников, которым предоставляются продукты питания, возникает объект обложения НДС.