НДФЛ при возмещении расходов на проезд

Минфин России в письме от 25 июня 2019 г. № 03-04-06/46418 разъяснил вопрос об НДФЛ при возмещении расходов работника на проезд до места командировки и обратно, если дата в проездном документе не совпадает с датой ее начала (окончания).

НК РФ установлено, что все виды законодательно установленных компенсационных выплат, в частности выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов, подлежат освобождению от обложения НДФЛ.

В случае если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. В частности, в случае если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение работником экономической выгоды в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. Оплата организацией за сотрудника билета со сроком отъезда ранее начала командировки (возвращения позднее окончания) признается доходом налогоплательщика в натуральной форме и, соответственно, подлежит обложению НДФЛ.

В случае, если работник остается в месте командирования (выезжает ранее), используя выходные или нерабочие праздничные дни, то оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

Если работник отправляется к месту командирования из места нахождения в отпуске, то суммы возмещения организацией стоимости его проезда при выполнении установленных условий также не подлежат обложению НДФЛ.