Капитальные вложения в арендованное имущество

Неотделимые капитальные вложения в арендованное недвижимое имущество являются его неотделимой частью, следовательно, они подлежат обложению налогом ни имущество организаций.

ФНС России в письме от 15 августа 2019 г. № АС-4-21/16183@ дала разъяснения по вопросу обложения налогом указанных вложений.

В частности сообщается, что такие вложения в арендованное имущество, учитываемые на балансе арендатора в качестве ОС, подлежат обложению налогом до их выбытия из состава ОС.

Предоставление налоговой отчетности может осуществляться в налоговый орган по месту нахождения арендатора либо по месту нахождения его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в случае если неотделимые капитальные вложения находятся на учете такого подразделения.

Сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с указанными вложениями.

При заполнении разделов 2.1 налоговой отчетности в отношении неотделимых капитальных вложений могут указываться:

• по строке с кодом 010 — код номера объекта недвижимости, в отношении которого заполняется раздел 2.1 налоговой отчетности. В случае наличия инвентарного номера, а также присвоенного арендованному объекту недвижимости адреса с указанием муниципального образования, по данной строке указывается код номера объекта «3»; в случае наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного адреса — код «4»;
• по строке с кодом 020 — инвентарный номер неотделимых капитальных вложений;
• по строке с кодом 030 — адрес арендованного объекта недвижимости в случае, если он включает указание муниципального образования. Строка с кодом 030 заполняется только в случае заполнения в строке с кодом 010 кода «3»;
• по строке с кодом 040 — код арендованного объекта недвижимости в соответствии с ОКОФ;
• по строке с кодом 050 — остаточная стоимость неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.