Пересчет зарплаты при наличии «больничного»

В письме ФНС России от 3 августа 2019 г. № БС-4-11/17598@ рассмотрена ситуация в которой работник приносит листок нетрудоспособности и ему необходимо пересчитать зарплату и НДФЛ за предыдущий месяц, а также скорректировать отчетность по 6-НДФЛ.

Указано, что датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который он был начислен. Соответственно, исчисление сумм НДФЛ производится в последний день месяца. Удерживается НДФЛ при фактической выплате доходов.

При предоставлении работником листка нетрудоспособности, например, в апреле 2019 года за март 2019 года, организация производит пересчет сумм заработной платы и НДФЛ за указанный месяц. Итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года. Заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года.

При перерасчете суммы отпускных и, соответственно, НДФЛ в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ.