Профессиональный налоговый вычет

На основании пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Вопрос предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику, получающему авторское вознаграждение за литературное произведение рассмотрен в письме Минфина России от 16 марта 2020 г. № 03-04-07/19841.

Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, определяемых по нормативам в зависимости от вида создаваемых произведений, научных трудов и разработок, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Таким образом, авторы литературных произведений имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме затрат на создание такого литературного произведения. Включение сумм вознаграждения организации, представляющей интересы автора по договору с третьими лицами, в профессиональный налоговый вычет не предусмотрено.

Право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

В случае отсутствия налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.