Передача подарка работнику: налогообложение

Вопрос налогообложения страховыми взносами, НДФЛ и НДС при передаче организацией работнику подарка, рассмотрел Минфин России в письме от 15 октября 2021 г. № 03-01-10/83519.

При передаче организацией работнику подарка стоимостью свыше трех тысяч рублей без оформления в письменной форме договора дарения сумма стоимости такого подарка будет облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в иной форме, в том числе в натуральной, производимая в рамках трудовых отношений.

При безвозмездной передаче подарков организацией своим работникам у данных лиц возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке. При этом в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса освобождаются от обложения НДФЛ доходы налогоплательщиков, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, в виде стоимости подарков, полученных от организаций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 Налогового кодекса объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России. При этом в целях налогообложения НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве ценных подарков, облагаются НДС.