Пониженные налоговые ставки — это не льготы

Налоговым кодексом разграничено регулирование (в том числе установление и применение) налоговых ставок и налоговых льгот, так как они имеют различную правовую природу.

Минфин России в письме от 8 декабря 2022 г. № 03-05-04-01/120350, в частности, указывает, что в узком значении льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам и плательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование.

В отличие от налоговой льготы налоговая ставка (в том числе дифференцированная или пониженная) является обязательным элементом обложения, и плательщик не вправе произвольно ее применять или отказаться от ее применения.

Ведомство отмечает, что субъектам России предоставлено право устанавливать дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида объекта обложения и (или) его кадастровой стоимости.

В тоже время установление таких ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, а также установление налоговых льгот в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок Налоговым кодексом не предусмотрено.