Неустойка и налог на прибыль

Если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе признать ее безнадежной и учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль.

Дело в том, что к внереализационным расходам, учитываемым при формировании базы по налогу на прибыль, приравниваются суммы безнадежных долгов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Датой получения внереализационных доходов, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). К такому выводу пришел Минфин России в письме от 14 сентября 2023 г. 03-03-06/3/87714.