Подарок в конце года: как отразить в расчете

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выдаче сотруднику в декабре 2023 года подарка, если до конца 2023 года выплаты в денежной форме ему не производились, пояснила ФНС России в письме от 21 февраля 2024 г. № БС-4-11/1945@.

Если доход в натуральной форме в виде подарка организацией-работодателем передан работнику в декабре 2023 года и до конца 2023 года данному работнику выплаты в денежной форме не производились, при этом работодатель удержал НДФЛ с указанного дохода в январе 2024 года при выплате первой половины заработной платы за январь, то доход в натуральной форме и НДФЛ подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ следующим образом:

— в расчете по форме 6-НДФЛ за 2023 год раздел 1 не заполняется;

— в разделе 2 подлежат заполнению, в частности, поля 110 и 140. При этом поля 160 и 170 не заполняются.

Также доход в натуральной форме и сумма НДФЛ указываются в Приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, сумма НДФЛ с указанного дохода подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года, а именно, заполняются строки 020, 021 раздела 1 и строка 160 раздела 2.